交易性金融负债实质性程序.doc

交易性金融负债实质性程序 被审计单位：　　　　　　　　　　　　　 项目：　　　　　　　　　　　　　　　　 编制：　　　　　　　　　　　　　　　　　 日期：　　　　　　　　　　　　　　　　 索引号：　　 　４202　　　　　　 截止日：　　　　　　　　　　　　　　 日期：　　　　　　　　　　　　　　　 复核：　　　　　　　　　　　　　　　 需从实质性程序获取的保证程度 项目 财务报表认定 存在 完整性 权利和义务 计价和分摊 列报 1、审计目标 A B C D E 2、需从实质性程序获取的保证程序 　 　 　 　 注：根据财务报表项目的重要性、评估的各认定的重大错报风险以及控制测试（如有）的结果填写。 二 、实质性程序 审计目标 可供选择的实质性程序 是否选择 索引号 D 获取或编制交易性金融负债明细表： 复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符； 检查金融负债的分类是否正确，依据是否充分。检查交易性金融负债核算是否包括交易性金融负债、被审计单位承担的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债；交易性金融负债是否符合以公允价值计量且其公允价值变动计入当期损益的金融负债的确认条件，对直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，应关注其指定条件是否符合规定。 　 42012-2 D 2、检查被审计单位承担的交易性金融负债初始确认是否按照公允价值计量，相关交易费用是否直接计入当期损益。 　 4202-2 D　 3、检查交易性金融负债在资产负债表日的计量是否正确： （1）检查资产负债表日交易性金融负债是否按票面利率计算利息（限于分期付息的交易性金融负债），检查会计处理是否正确 　 略 续表 审计目标 可供选择的实质性程序 是否选择 索引号 D 检查交易性金融负债在资产负债表日的公允价值的确定是否合理，取得有关交易性金融负债的收盘价，并与之核对； 检查资产负债表日是否按公允价值对交易性金融负债进行计量，公允价值变动形成的利得或损失是否计入当期损益。特别关注是否存在利用公允价值调节利润的情况。 　 4202-2 AD 4、检查处置交易性金融负债的原始凭证，核实其内容，金额和会计处理是否正确。 　 略 ACD 5.对交易性金融负债进行函证。 略 6.针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。 略 　E 7.检查交易性金融负债是否按照企业会计准则的规定恰当列报。 　 略