2015会计账簿(第七章).pptVIP

四、 总分类账户与明细分类账户的平行登记P200 一、总分类账户与明细分类账户的设置 （一）总分类账户与明细分类账户的含义 1.总分类账户：按照总分类科目设置，提供总括核算资料的账户。 2.明细分类账户：按照明细分类科目设置，提供详细核算资料的账户。 分析上表，再次明确平行登记的含义 是指对发生的每项经济业务事项，都要以会计凭证为依据，既在有关的总账账户进行登记，又要同时在其所属的明细分类账户中以相同的方向、相等的金额进行登记的做法。 例：乙公司2004年3月1日“原材料”和“应付账款”两个总分类账户及其明细分类账户的有关资料如下： 名称 重量 单价 金额 甲材料 200公斤 30元 6000元 乙材料 100公斤 40元 4000元 合 计 10000元 名 称 金 额 A公司 5000元 B公司 3000元 合 计 8000元 “原材料” “应付账款” （用T型账户登记相关资料，只登记金额） 乙公司3月份发生下列经济业务： （1）3日，向A公司购入甲材料200公斤，单价30元，价款6000元；乙材料200公斤，单价40元，价款8000元。材料已验收入库，货款尚未支付。 （2）6日，车间从仓库领用原材料一批用于生产A产品，其中甲材料300公斤，单价30元，计9000元；乙材料150公斤，单价40元，计6000元。 （3）10日，向B公司购入材料一批，其中甲材料100公斤，单价30元，价款3000元；乙材料200公斤，单价40元，价款8000元，货款尚未支付。 （4）20日，以银行存款偿还A公司的货款10000元，偿还B公司货款12000元。 要求：根据上述资料，在“原材料”和“应付账款”的总分类账户及其所属的明细分类账户中进行平行登记。 用T型账户登记相关资料，发生额、余额 原材料 应付账款---B ---甲 ----乙 ---A 10000 6000 4000 8000 5000 3000 总结：平行登记的具体步骤： 1、登记“原材料”和“应付账款”总账和明细账的期初余额、数量和单价。 2、根据经济业务发生的先后顺序和编制的会计分录，登记总账和明细账。 3、计算各总账和明细账的本期发生额和期末余额。 考试模式：无非是账户金额4要素的计算； 总分类账户 会计科目：原材料 2004年 凭证号数 摘 要 借方 贷方 借或贷 余 额 月 日 14000 3 1 期初余额 10000 借 3 （1） 购入 24000 借 6 （2） 生产领用 15000 9000 借 10 （3） 购入 11000 20000 借 3 31 本月合计 25000 15000 20000 借 一方面记入有关总分类账户 原材料明细分类账户 明细科目：甲材料 2004年 收 入 发 出 结 存 月 日 数 单 金额 数 单 金额 数 单 金额 凭证号数 摘要 3 1 期初余额 200 30 6000 3 （1） 购入 200 30 6000 400 30 12000 6 （2） 生产领用 300 30 9000 100 30 3000 10 （3） 购入 100 30 3000 200 30 6000 3 31 本月合计 300 9000 300 9000 200 6000 数量单位：公斤 另一方面记入有关总分类账户所属明细分类账户 原材料明细分类账户 明细科目：乙材料 2004年 收 入 发 出 结 存 月 日 数 单 金额 数 单 金额 数 单 金 额 数量单位：公斤 凭证号数 摘要 3 1 期初余额 100 40 4000 3 （1） 购入 200 40 8000 300 40 12000 6 （2） 生产领用 150 40 6000 150 40 6000 10 （3） 购入 200 40 8000 350 40 14000 3 31 本月合计 400 16000 150 6000 350 40 14000 另一方面记入有关总分类账户所属明细分类账户 总分类账户 会计科目：应付账款 2004年 借方 贷方 借或贷 余额 月 日 凭证号数 摘要 3 1 期初余额 8000 贷 3 （1） 购入材料 14000 22000 贷 10 （3） 购入材料 11000 33000 贷 20 （4） 偿还货款 22000 11000 贷 3 31 本月合计 22000 25000 11000 贷 应付账款明细分类账 明细科目：