8938表申报要点.PDF

表申表申報要點報要點 表申表申報報要點要點 1) 從 2011 年起，公司或個人公司或個人(包含稅法居民在內)符合下列情況者，須申報 8938 表： 公司或個人公司或個人 單身人士 – 居住在美國 - 年底擁有境外資產價值超過 5 萬，或當年內任何一天超過 7 萬 5 千元； 已婚合併申報者 – 居住在美國 – 年底擁有境外資產值超過 10 萬，或當年內任何一天超過 15 萬元； 已婚分開申報者 – 居住在美國 – 年底擁有境外資產超過 5 萬，或當年內任何一天超過 7 萬 5 千元； 單身人士 – 居住在國外超過 330 天 – 年底擁有境外資產超過 20 萬，或當年內任何一天超 過 30 萬元； 已婚合併申報者 – 居住在國外超過 330 天 – 年底擁有境外資產超過 40 萬，或當年內任何 一天超過 60 萬元。 2) 境外資產境外資產的定義： 境外資產境外資產 金融帳戶 股票、基金 公司股權(包含合夥經營公司) 境外金融機構所發行的財務工具，例如信託、退休帳戶等 投資組合 3) 例外情況例外情況(不必申報資產) ： 例外情況例外情況 金融公司是美國公司的海外分行； 金融帳戶是遵從市場對市場會計準則來操作的(market-to-market accounting rules) 已經申報過下列稅表者應自行說明 – 3520 表、5471 表、8621 表、8865 表、8891 表 境內信託的信託人 境內破產信託的信託人 外國政府給予的退休俸 4)4) 罰則：罰則： 4)4) 罰則：罰則： 應報未報者，處罰 1 萬元； 收到稅局通知者，90 日之內未申報每月罰 1 萬元，最多額外罰 5 萬元； 夫妻合併申報者，罰款分開計算； 申報不準確的罰金為欠稅的 40% ； 不實申報的罰金為欠稅的 75% ； 可能有刑事責任； 追訴期為 3 年，但短報境外收入 5 千元以上者，追訴期為 6 年。 P:/company stationary/compliance forms/Form8938_02.pdf