现代企业制度下的会计准则国际化问题探索.pdfVIP

2007 年 5 月 社科纵横 May ,2007 总第 22 卷 第 5 期 SO C IA L SC IE N CE S RE V IE W V O L . 2 2 N D . 5 现代企业制度下的会计准则国际化问题探索 陈 珍 ( 兰州商学院长青学院 甘肃 兰州 730020 【内容摘要I 本文就中国会计准则的性质及其缺陷与建立现代企业制度对会计准则的影响及会计适应现代企业制度的需要所应 进行的改革和加快中国会计准则国际化等问题进行探讨。 关【 键 词I 会计准则 企业 矛盾 改革 国际化 中图分类号 :F233 文献标识码:A 文章编号: 1007 - 9 106(2007) 05 - 0062 - 02 一 、现代企业制度对会计信息质量 的要求 购人的交换价格( 买价) ，反映企业为取得资产而放弃的现 在市场经济体制下，建立现代企业制度的企业享有独 金或现金等价物;另一种是售出的交换价格( 卖价) ，反映 立的生产经营管理权 ，企业的资产配置、产品生产、销售、定 企业销售资产而换取的现金或现金等价物。现值是在不存 价等重大生产经营决策，均 由企业根据市场供求情况和企 在实际交易事项或在市场中找不到类似的交易的情况下预 业生产经营发展的实际 自主决定，企业成为市场竞争主体 期从资产的持续使用和使用期限结束时的处置中形成的估 和社会资源配置主体，必然需要了解同行业甚至不同行业 计未来现金流量的现值。与账面价值相比，其特点是容易 的企业经营及财务状况。会计信息的流动 由过去的以纵向 真实地反映公司的经济业务的实质和公司的市场价值 ，但 流动为主的格局向以横向流动为主的格局转变; 同时，会计 对支撑的会计环境要求甚高。如生产要素市场较发达 ，能 信息也由封闭转向公开。正是由于会计信息的横向流动和 为公允价值计量提供依据;执行和监督机制严格，能促进管 公开化 ，对会计信息的质量特征提出了要求。我 国制定的 理层和审计人员对公允价值做出客观公正的判断，并对其 《企业会计准则》中，诸如: 客观性、相关性、可 比性、一贯 判断行为形成约束。我们国家一方面在会计要素定义和资 性、及时性、明晰性等原则，就是对会计信息应具有的质量 产减值等内容的会计处理上，较多运用了公允价值的内容 特征做出了规定。 《准则》中的这些原则，要付诸于会计实 和形式;另一方面在非货币性交易、债务重组以及关联方关 践之 中，则依赖于现代企业制度的建立和选择。为企业 的 系及其交易等内容的会计处理上尽量回避公允价值。 《企 股东及潜在投资者 、债权人 、银行和其他金融机构及企业 的 业会计制度》在对资产、负债、收人、费用等会计要素的定 经营管理者，提供有关企业盈利状况、资金流动状况、偿债 义上 ，采用了经济利益流人流出法。如，将资产定义为 : 资 能力、资本保全状况和投资报酬等成为现代企业会计工作 产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的经济 的主要 目标。因此 ，要求会计信息质量要素具有全面性，即 资源，该资源预期会给企业带来经济利益。 《企业会计制 各质量要素均能充分体现出来，又要求会计信息的各质量 度》51条指出，资产减值是 “合理地预计各项资产可能发生 要素具有相融性即不相互排斥，只有这样，才能为企业决策 的损失，对可能发生的各项资产损失计提减值准备。”即短 提供准确的依据。随着现代企业制度的建立和市场经济体 期投资按成本与市价孰低计量;应收款项按各项应收款项 制的进一步完善，企业会计信息将 日益公开化，对企业报送 的可收回性计量;存货按成本与可变现净值孰低计量;长期 的会计信息的质量将提