《中小学校会计制度》解读商丘最终版汇编.ppt

案例分析 一是 该校长拒绝留守学生住宿，致使学校宿舍闲置 违反了《中小学校财务制度》第四条“中小学校财务管理的主要任务是，……加强资产管理，合理配置和有效利用资产”的规定和第五十六条“中小学校应当提高资产使用效率，按照国家有关规定实行资产共享、共用”的规定。 * 案例 二、私自处理学校财产，学校老食堂拆除，阶 梯教室的财产全部变卖，但学校包括财务人员 无人知晓，全部由校长个人处理，学校无任何 记载。 * 案例分析 二是 该校长擅自处理学校资产 违反了《中小学校财务制度》第四十三条“中小学校应当建立健全资产管理制度，加强和规范资产配置、使用和处置管理”和第五十四条 “中小学校资产处置应当遵循公开、公平、公正和竞争、择优的原则，严格履行相关审批程序”的规定，将处置收入占为己有涉嫌犯罪。 * 资产处置：事业单位对其占有、使用的国有资产进行产权转让或者注销产权的行为。处置方式包括出售、出让、转让、对外捐赠、报废、报损以及货币性资产损失核销等。 逾期三年或以上、有确凿证据表 明确实无法收回的应收款项 案例 三、身为校长不能以身作则，不能坚守岗位。学校1月份 出了一起学生安全事故，此事发生在星期一，是校长值班 的日子，但当时校长竟然不在学校。学校教师，班主任， 行政人员及主管部门一些领导打电话，校长手机一直处于 关机状态，据查校长被承包学校校舍修缮项目的包工头请 去休闲了。 * 案例分析 三是 该校长收受与学校利益相关人的贿赂 违反了《中小学校财务制度》第三条“中小学校财务管理的基本原则：贯彻执行国家有关法律、法规和财务规章制度”的规定，严重违纪涉嫌犯罪。 * 案例 某中学为了发挥体育场馆的效益，与某公司签订协议，将学校体育馆租借给该公司的员工在双休日进行体育锻炼，并收取了一定的费用，一部分直接用于本校职工和聘用人员加班的补贴，另一部分作为学校收入直接入账。 * 案例分析 违反了《中小学校财务制度》第五十三条“中小学校出租、出借资产，应当按照国家有关规定经主管部门审核同意后报同级财政部门审批”的规定 一是 出租行为。 * 资产的使用方式 《事业单位国有资产管理暂行办法》第二十一条、第二十二条、第二十三条　 案例分析 违反了《中小学校财务制度》第二十二条“中小学校应当将各项收入全部纳入学校预算，统一核算，统一管理”的规定；违反了《中小学校财务制度》第二十三条“对按照规定上缴国库或者财政专户的资金，中小学校应当按照国库集中收缴的有关规定及时足额上缴，不得隐瞒、滞留、截留、挪用和坐支”的规定。 二是 租金收入。 * * * 五、资产 1 1001 库存现金 2 1002 银行存款 3 1011 零余额账户用款额度 4 1101 短期投资△ 5 1201 财政应返还额度 120101 财政直接支付 120102 财政授权支付 6 1212 应收账款 7 1215 其他应收款 8 1301 存 货 9 1401 长期投资△ 10 1501 固定资产 11 1511 在建工程 12 1601 无形资产 13 1701 待处置资产损溢 四、资产的核算 * * 零余额账户用款额度 本科目核算实行国库集中支付的事业单位根据财政部门批复的用款计划收到和支用的零余额账户用款额度。本科目期末借方余额，反映事业单位尚未支用的零余额账户用款额度。本科目年末应无余额。 （1）在财政授权支付方式下，收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”时，根据通知书所列数额： 借：零余额账户用款额度 贷：财政补助收入 （2）按规定支用额度或提取现金时： 借：事业支出/存货/库存现金 等 贷：零余额账户用款额度 五、资产 * * （3）年度终了，注销额度 借：财政应返还额度——财政授权支付 贷：零余额账户用款额度 下年初恢复额度相反分录。 （5）年度终了，本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的，根据未下达的用款额度 借：财政应返还额度——财政授权支付 贷：财政补助收入 下年初，收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度的，借记本科目，贷记“财政应返还额度——财政授权支付”科目。 资产类科目，已下达的额度没用完 预算数大于已经下达的额度，权责发生制 五、资产 * * （3）年度终了，注销额度 借：财政应返还额度——财政授权支付 贷：零余额账户用款额度 下年初恢复额度相反分录。 （5）年度终了，本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的，根据未下达的用款额度 借：财政应返还额度——财政授权支付 贷：财政补助收入 下年初，收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度的，借记本科目，贷记“财政应返还额度——财政授权支付”科目。 资产类科目，已下达的额度没用完 预算数大于已经下达的额度 五、资产