《审计》第五章 财务报表审计目标与审计过程.pptVIP

;;;;;;;;;;;;;; 1. 发现错误和舞弊的责任 错误和舞弊 财务报表的错报可能由于舞弊或错误所致.舞弊和错误的区别在于，导致财务报表发生错报的行为是故意行为还是非故意行为。 被审计单位治理层和管理层对防止或发现舞弊负有主要责任。 （1）管理层在治理层的监督下，高度重视对舞弊的防范和遏制是非常重要的。对舞弊进行防范可以减少舞弊发生的机会；对舞弊进行遏制，即发现和惩罚舞弊行为，能够警示被审计单位人员不要实施舞弊。对舞弊的防范和遏制需要管理层营造诚实守信和合乎道德的文化，并且这一文化能够在治理层的有效监督下得到强化。 （2）治理层的监督包括考虑管理层凌驾于控制之上或对财务报告过程施加其他不当影响的可能性，例如，管理层为了影响分析师对被审计单位业绩和盈利能力的看法而操纵利润。; 1. 发现错误和舞弊的责任 在财务报表审计中，CPA对舞弊的责任在于： （1）在按照审计准则的规定执行审计工作时，注册会计师有责任对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证。 （2）由于审计的固有限制，即使注册会计师按照审计准则的规定恰当计划和执行了审计工作，也不可避免地存在财务报表中的某些重大错报未被发现的风险。 在舞弊导致错报的情况下，固有限制的潜在影响尤其重大。舞弊导致的重大错报未被发现的风险，大于错误导致的重大错报未被发现的风险