第03章会计循环(下).pptVIP

（1）收款凭证—根据有关现金、银行存款和其他货币资金收款业务的原始凭证填制。 （2）付款凭证—根据有关现金、银行存款和其他货币资金支付业务的原始凭证填制。 特别提醒！对于现金和银行存款之间的存取（相互划转）业务，由于均为付款在先，也为避免重复记账，应统一按减少方填制付款凭证而不填制收款凭证。 （3）转账凭证 ◆根据有关转账业务的原始凭证填制 ◆根据账簿记录填制（如结转损益等） 银行存款日记账 （1）格式：收、付、余(借贷余)三栏式 （2）登记方法：序时逐日逐笔登记 总分类账 三栏式明细分类账 数量金额式明细账 多栏式明细账 （二）错账更正方法 1.划线更正法 ★适用性：记账凭证正确，只是记账时发生的错账。 【例】用银行存款3 275元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为： 借：管理费用 3 275 贷：银行存款 3 275 ●记账凭证上的会计分录正确。 ●错账:“管理费用”账户记为3 257。 ●更正方法（见上） 2.红字更正法 ★适用性：（1）更正记账凭证会计科目用错并已入账而引发的错账。 【例】企业用银行存款2 500元支付产品销售广告费。错误分录为： 借：管理费用 2 500 贷：银行存款 2 500 ●错账：借方科目应为“销售费用”。 账户登记情况为： ●注意问题 对登记没有错误的账户也要重新登记，不能只登记原来错账的账户。 红字更正法适用性：（2）更正记账凭证上金额写多并已入账而引发的错账。 【例】用银行存款50元支付办理银行业务手续费。分录为： 借：财务费用 500 贷：银行存款 500 ●错账：分录中金额写多。 账户登记情况为： 3.补充登记法 ★适用性：更正记账凭证上金额写少并已入账而引发的错账。 【例】收到某单位归还的欠款3 500元存入银行。分录为： 借：银行存款 350 贷：应收账款 350 ●错账：会计分录中金额写少。 账户登记情况为： 结账的方法 月结—每月末时进行的结账 季结—每季末时进行的结账 年结—年末时进行的结账 未达账项的四种情况 * * * * * * * * * * * * * * * * 银行存款日记账 月初余额 （略） …… （1） 4 000 （2） 36 000 …… …… 本月合计 （略） 本月合计（略） 月末余额 112 000 吸收存款（对账单） …… 月初余额 （略） （4） 16 000 （3） 20 000 …… …… 本月合计（略） 本月合计 （略） 月末余额 148 000 企业已收 银行未收 企业已付 银行未付 银行已付 企业未付 银行已收 企业未收 企业 银行 三、财产清查结果的处理 (一)财产清查的结果 财产清查的结果大致有三种情况： 第一种情况是实存数等于账存数，即账实相符； 第二种情况是实存数大于账存数，即盘盈； 第三种情况是实存数小于账存数，即盘亏。 (二)财产清查结果的处理 1、财产清查结果处理的一般程序 第一步，应将已查明属实的财产盘盈、盘亏和毁损等，根据有关原始凭证编制记账凭证，并据以登记账簿，做到账存数与实存数相吻合，保证账实相符； 第二步，根据发生差异的原因和报经审批处理的结果，再编制记账凭证，据以登记入账，保证账簿记录的完整性和准确性。 2、财产清查结果的账务处理 “待处理财产损溢——待处理流动资产损溢” 待处理固定资产损溢” (三)财产清