第五章会计账簿[1].pptVIP

补：日记账分为：普通日记账和特种日记账 普通日记账（分录日记账）：将每天的经济业务，不论性质如何， 按其先后顺序，编制会计分录计入账簿，所以又叫分录日记账只 单独设置的账簿 特种日记账：按照经济业务的性质单独设置的账簿，只是把特定项目按 经济业务顺序记入账簿，反映其详细情况。 2、分类账簿。分类账簿是对全部经济业务事项按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。 分类账簿分为总分类账簿和明细分类账簿 总分类账簿是按照总分类账户分类登记经济业务事项的账簿，简称总账。 明细分类账簿是按照明细分类账户分类登记经济业务事项的账簿， 总分类账簿和明细分类账簿关系： ①相辅相成，互为补充。 ②明细分类账簿是对总账科目所包含的内容进一步分类，是根据总账科目所属的二级或明细科目开设账户，分类登记某一类经济业务事项。 ③分类账簿提供的核算信息是编制会计报表的主要依据。 注意：如发生结账后的记账凭证正确，而过账错误的，不可以采用划线更正法，而要根据实际情况采用红字更正法或补充登记法。 2、更正方法：先将错误文字或数字用单红线划去，表示注销；再在划线的上面用蓝字写上正确的文字或数字，并由记账人员（更正人）及相关人员在更正处盖章，以明确责任。 使用这一方法应该注意的是： 第一、文字错误可只划掉错误的字，数字错误则需划掉整 笔数字，不能只划掉其中一个或几个写错的数字。 第二、被划掉的文字或数字仍应清晰可辨，不得涂成模糊 一片。 【例题】将8600元误记为6800元。更正时不能只划掉86两个数字 ，必须将8600元全部用单红线划去，再在上方用蓝字改为6800元，并在划线处加盖记账员的印章。 二、红字更正法 （一）适用范围： 1.记账后在当年内发现记账凭证所记的会计科目错误，从而 引起记账错误，采用红字更正法。 更正方法： （1） 用红字金额编制一张与原错误记账凭证内容一致的记账凭证，在摘要栏中注明“冲销某月某日第×号记账凭证的错账”，填制日期为错账的更正日期，凭证编号按本日已编凭证顺序编写。 （2）用红字金额记入有关账户，以冲销原来的错账。 （3）用蓝字编制一张正确的记账凭证，在摘要栏中注明“补记某月某日账” （4）用蓝字登记有关账户，以更正错账。 【例题】企业行政管理部门用银行存款支付报刊费，误记入制造费用，当年已经登记入账，并在当年发现这个错误，问采用何种更正方法？如何更正？ 答案：采用红字更正法。先编制一张与原来凭证内容一样的红字金额凭证，冲销原来错误的记账凭证，然后再编制一张正确的蓝字凭证，最后将这两张凭证登记入账，红字凭证登记入账用红字登记金额。 2、记账后在当年内发现记账凭证所记的会计科目无误而所记金额大于应记金额，从而引起记账错误，采用红字更正法。 更正方法： （1）、填制一张红字金额为正确与错误金额的差额的记账 凭证（账户及对应关系均与原记账凭证相同），在摘要栏中 注明“冲销某月某日第×号记账凭证多记金额”。用红字金 额登记有关账户，冲销多记金额。 【例题】企业行政管理部门用银行存款支付报刊费5000元，却误记为6000元，相关凭证已经登记入账。采用何种更正方法，以及如何更正？ 【答案】采用红字更正法，编制一张科目和原记账凭证相同的记账凭证，金额为6000元与5000元的差额，摘要注明 冲销多记1000元金额。再用红字金额登记相关科目账簿。 三、补充登记法 1、适用范围：记账后发现记账凭证填写的会计科目无误，只是所记金额小于应记金额时，采用补充登记法。 2、更正方法：将少记的金额用蓝字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，在摘要栏内写明“补记某月某日第×号记账凭证少记金额”，以补充少记的金额，并据以记账。 【例题】企业行政管理部门用银行存款支付报刊费5000元，会计做账时却记为4000元，并登记了相关账簿，问采用何种更正方法，如何更正？ 【答案】采用补充登记方法，用蓝字填写一张与原来记账凭证科目相同的凭证，金额为补记的1000元，再用蓝字登记相关账簿 错账更正方法小结： 1、总的来说，错账分为记账凭证有误导致的错账和账簿记录本身有误而记账凭证无误导致的错账 2、账簿记录有误、记账凭证无误，这时可以采用划线更正法 3、记账凭证有误，造成账簿记录有误，一律都要重新编制记账凭证， （1）记账凭证金额有误，科目无误时：实际金额错误金额，采用补充更正法；实际金额错误金额，采用红字更正法冲销登记 （2）记账凭证科目有误，而金额无误时，采用红字更正法 第六节结账 一、结账的程序 （一）结账的定义 结账就是在会计期末（如月末、季末、年末）将本期内所有发生的经济业务事项全部登记入账后，计算出本期发生额和期末余额。为了了解某一会计期间（月份、季度、、半年度、年度）的经济活动情况，考核