审计证据、底稿2012的.ppt

第四章 审计证据与审计工作底稿;第一节 审计证据;一、审计证据的涵义;会计记录：;其他信息：会计记录以外的信息;二、审计证据分类;书面证据(基本证据) 指审计人员通过不同的方法所获取的以书面资料为存在形式的审计证据 举例：会计记录、其他资料 特点：量大，范围广，来源渠道多，容易被篡改 按渠道分类： 外部证据：被审单位以外的人编制 内部证据：被审单位内部编制 ;外部书面证据分为（按照取得方式） CPA 直接取得 CPA 通过被审单位取得 内部书面证据分为（按可靠性强弱） 被审单位填制，有统一格式，在外流传 被审单位填制，无规范格式，但在外流传 被审单位填制，无须公开 ;五、下面是某注册会计师在审计过程中所收集的书面证据：①销售发票； ②明细账；③银行对账单；④应收票据；⑤有限责任公司章程；⑥董事会记录； ⑦ 应收账款函证回函； ⑧管理当局声明书；购物发票；入库单 你认为哪些是外部证据?哪些是内部证据？;口头证据(提供线索) 是经审计人员询问而由被审计单位有关人员或其他人员进行口头答复所形成的审计证据 特点：可靠性最弱，口头证据本身并不足以证明事情的真相，往往需要得到其他相应证据的支持，但有利于发掘线索。 口头证据要及时记录，必要时还应获得被询问者的签名确认;环境证据 指对被审计单位事项产生影响的各种环境事实 环境证据也称状况证据，是指对被审计单位产生影响的各种环境事实。它包括： A 有关内部控制情况如果被审计单位有良好的内部控制，就可增加其会计资料的可信赖程度。 B 被审计单位管理人员的素质被审计单位人员的素质越高，则其提供的证据发生差错的可能性越小。 C 各种管理条件和管理水平 特点：不是基本证据，但能帮助CPA了解情况，评价其他已收集到的证据总体上的可靠程度和充分性;课堂练习： 一、下列证据属于什么证据，比较其证明力强弱 1.被审计单位律师声明书 2.被审计单位管理层声明书 3.银行存款对账单 4.被审单位销售发票 5.CPA 监盘库存现金取得的证据 6.CPA亲自计算取得的证据 7.被审单位收料单 8.CPA 实地观察内控运行取得的证据;三、审计证据特点;充分性：案例;适当性（审计证据质量的衡量）：审计证据在支持各类交易、账户余额、列报（包括披露）的相关认定，或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性 相关性：指取得的审计证据必须与审计目标相关联 ;相关性 案例分析;单选为证实被审单位对于“销售业务的准确性”认定，注册会计师所实施的下列实质性程序中，效果可能最差的是（　　）。A．将所选择的销售业务笔数与应收账款和销售发票存根的张数进行比较B．将销售发票上所列的单价与经过批准的商品价目表进行比较核对。其金额小计和合计数也要进行验算C．将发票上列出的商品的规格、数量和顾客代号等则与发票凭证进行核对D．将销售单上批准赊销的数量与发货凭证上列示的数量相核对，并将顾客订货单和销售单中的商品数相核对 A;通海高科公司是一家集生产和零售为一体的股份公司。中天恒信会计师事务所在接受其审计委托后，委派注册会计师周琳、陈华担任项目负责人，并签署审计报告。经过审计预备调查，注册会计师周琳确定存货项目为重点审计风险领域，同时决定根据管理层的认定确定存货项目的具体审计目标，并选择相应的具体审计程序以保证审计目标的实现。 要求：假定下列表格中的具体审计目标已经被注册会计师周琳选定，周琳应当确定的与各具体审计目标最相关的管理层的认定（根据交易或事项、账户余额和列报分类）和最恰当的审计程序（根据提供的审计程序，分别选择一项，并将选择结果的编号填入答题卷给定的表格中。对每项审计程序，可以选择一次、多次或不选。）分别是什么？（1）检查现行销售价目表（2）审阅财务报表（3）在监盘存货时，选择一定样本，确定其是否包括在盘点表内（4）选择一定样本量的存货会计记录，检查支持记录的购货合同和发票（5）在监盘存货时，选择盘点表内一定样本量的存货记录，确定存货是否在库（6）测试直接材料、直接人工费用、制造费用的合理性 ;可靠性指审计证据应能如实反映客观经济活动的事实 判断 以文件记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠； 从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠； 直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠； 内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠； 不同来源或不同性质的审计证据相互印证时，审计证据较具可靠性，反之，审计人员就须进一步审计； 从原件获取的审计证据比从传真或复印件获取的审计证据更可靠； ;分析：比较以下六组审计证据的可靠性 收料单与购货发票 销售发票副本与产品出库单 领料单与材料成本计算表 工资计算单与工资发放单 存货盘点