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四流合一 建筑业营改增方案 孙越东： 新中大软件股份有限公司产品中心总经理、 “营改增”高级咨询顾问、高级项目管理师。 毕业于浙江财经大学税收系，从事财务、财税管理信息化工作十余年之久，参与过多家大型施工企业的管理信 息化工作，精通施工企业项目管理模式、特别对于项目资金管理、成本管理、集团财务管控有着丰富的管理实践经 验。 长期从事建筑业 “营改增”业务研究，熟悉税务流程又掌握建筑企业实际情况，对建筑业 “营改增”的信息化支 撑方案设计有独到见解。 一、“营改增”来了！ 2011 年11 月16 日，财政部、国家税务总局发布《关于印发〈营业税改征增值税试点方案〉的 通知》(财税〔2011 〕110 号)，明确建筑业适用增值税一般计税方法，发生应税交易取得的全部收 入按11%税率征收增值税。按照国务院相关部署，“营改增”改革将在“十二五”期间全面完成。2015 年是“十二五”最后一年，因此，营改增改革已步入全速推进阶段，建筑业营改增或将在今年就将 全面开展。 1 / 8 二、“营改增”对建筑业的冲击 2014 年5 月 1 日《求是》杂志刊登李克强文章《关于深化经济体制改革的若干问题》。李克强 称，当前税改的重点是扩大营改增。这项改革不只是简单的税制转换，更重要的是有利于消除重复 2 / 8 征税，减轻企业负担，促进工业转型、服务业发展和商业模式创新。 对于建筑工程企业来说，“营改增”将给企业的组织架构、营销模式、采购模式、财务管理、 税务管理、信息系统等带来重大影响和挑战。“营改增”绝不只是简单的税制转变或者财务会计核 算方式的改变，而是会影响企业发展战略的重大变革。如果应对得当，可以为企业创造价值、提高 竞争力。但如果不及时有效应对，企业将会在税收管理和企业运营管理上产生巨大的风险。 1、“营改增”对税务法律风险的影响：增值税发票开具与接受时企业都有重大责任，税务机关对其 管理体现为可做出刑事罪和经济重罚。建筑工程类企业长期形成的现有管理运行模式（资质共享、 联营挂靠、内部承包），如不及早应对,营改增后将会导致大量“虚开增值税发票”的大案要案的出 现。除严厉的经济处罚外，企业法人、分支机构负责人、财务等主要责任人员面对刑法处罚的风险 将加大。 2、“营改增”对企业发票管理的影响：增值税以票控税、以票抵税的特点决定企业对发票（特别是 进项发票）的管理能力将成为“营改增”后建筑工程企业的核心竞争力之一，发票统筹能力将直接 影响企业税务、现金流及利润。 3、“营改增”对企业税务管理的影响：营业税属于价内税，不存在进项抵扣，涉税责任集中在财务 部。营改增后，增值税与企业销售业绩有关，更与取得的有效进项税抵扣发票有关。涉税相关职责 不仅在财务部，更向市场经营、物资采购、工程管理、企业管理等部门扩散，对企业税收事务的多 3 / 8 部门协同及专业性带来挑战。 4、“营改增”对企业经营模式的影响：在“营改增”后，除总承包、专业分包能取得增值税专用发 票据实抵扣外，其他经营模式由于合同签订方与实际承包方分离，名称不一致都无法进行正常抵扣。 资质共享、联营挂靠、违法转包等营改增前建筑业普遍的企业经营模式将发生变革。 5、“营改增”对信息管理系统架构的影响：增值税和营业税相比较，营业税属于价内税，增值税属 于价外税。“营改增”后对企业信息管理的各项指标均将发生重大变化。建筑企业现有投标及合同 管理方式进行调整，要实现价税分离管理。物资采购、成本核算等也要实现价税分离 6、“营改增”对企业资金管理产生的影响：“营改增”会导致企业纳税义务提前，增大了企业现金 流出的压力。建筑企业可能是当地预交税金、机构所在地汇算清缴模式，项目部应交税金涉及资金 及进项票统筹产生的进项发票资金流向上级机构。对企业按项目进行资金管理及资金统筹提出要求。 7、“营改增”对会计核算体系的影响：实行“营改增”后，一般由总机构汇总下属分支机构向法人 机构所在地主管税务机关申报缴纳增值税，会计核算体系的建设急需加强对增值税的税务管理，为 根本解决进项税不能完全抵扣、区域税负不均、整体税负增加问题，要过渡到法人集中财务管理的 会计核算体系。 三、“营改增”之建筑业应对策略 1、高度重视，需要企业从战略与组织架构高度思考“营改增”。 “营改增”对建筑工程类企业的冲击是全方位的，“营改增”后企业应及时调整企业战略政策和 组织架构，减少管理级次，加强专业化分工，侧重区域化经营。重新思考项目组织架构的调整，重 新梳理总承包、专业承包、劳务分包、内部架子队分包、资质共享等项目组织模式，在保证