4-28会计学基础第六章教程.ppt

（四）应收应付款项清查结果的账务处理 应收应付款项的清查，也是采用同对方单 位核对账目的方法。清查单位应在检查本单位 应收应付款项账目正确、完整的基础上，编制 应收款对账单和应付款对账单，分送有关单位 进行核对。 * * * * * * * * * （1）财产清查概述 ◆根据账簿记录，对企业的财产物资等进行盘点或核对，查明各项财产的实存数与账面结存数是否相符的一种专门会计核算方法。 账面结存数 实际结存数 账 簿 债权债务 货币资金 实物资产 核对 （2）财产清查的种类 * 清查财产物资实存数的方法 实物资产的清查包括具有实物形态的各种财产：如材料、半成品、在产品、产成品、低值易耗品、包装物、周转材料、委托加工物资、固定资产等。 （3） 财产清查的方法 清查财产物资实存数量的方法 （1）实地盘点法。通过实地逐一点数或用计量器具确定实存数量的一种常用方法。 如：逐台清点机床设备、称量钢材等 （2）技术推算法。按照一定的计算公式或一定标准推算出财产物资实有数量的方法。 如：露天堆放的原煤沙石等 * （3） 财产清查的方法 B. 清查财产物资金额的方法 对库存现金的清查 货币资金清查的内容 对银行存款的清查 对其他货币资金的清查 清查财产物资实存金额的方法 （1）账面价值法 根据财产物资的账面单位价值乘以实存数量确定实存金额的方法。 （2）评估确认法 适用于企业改组、隶属关系改变、联营单位撤销、清产核资等情况。 （3）协商议价法 适用于企业联营投资，或以资产对外投资 （4）查询核实法 适用于债权债务、出租出借的财产物资以及外 埠存款的查询 ★财产清查的账务处理 财产清查结果的基本含义 财产物资的 账面结存数 财产物资的 实际结存数 ≠ 实 际 账 面 结存数 结存数 ∨ 盘 盈 实 际 账 面 结存数 结存数 ∧ 盘 亏 财产清查结果 实存数虽与账存数一致，但实存的财产物资有质量问题，不能按正常的财产物资使用的，称为毁损。 （一）存货清查结果的账务处理 1） 定额内的盘亏，应增加费用； 2）责任事故造成的损失，应由过失人负责赔偿； 3）非常事故，如自然灾害，在扣除保险公司赔款和残料价值后，经批准列作营业外支出等。 如果发生盘盈则一般冲减费用。 （一）存货清查结果的账务处理 1、盘亏 根据“实存账存对比表”所列盘亏材料 3000元。 （1）审批前，调整材料账存数，其会计分录是： 借：待处理财产损溢 3 000 贷：原材料 3 000 经查盘亏原因是： 1．定额内损耗为 1500元。 2．管理员过失造成的损失为100元。 3．非常事故造成的损失为 1400元。保险公司同意赔 款1000元，残料作价50元入库。 （2）审批后，结转“待处理财产损溢”， 其会计分录是： 借：管理费用 1500 其他应收款——某管理员 100 ——保险公司 1000 原材料 50 营业外支出 350 贷：待处理财产损溢 3 000 2、盘盈 根据“实存账存对比表” 所列盘盈材料500元。