复旦孙琳会计学3.会计要素与报表汇总.ppt

会计报表的分类 按编报时期 中期报表 年度报表 按提供对象 按反映的 经济内容 会计报表的分类 按编报时期 中期报表 年度报表 按提供对象 按反映的 经济内容 月 报 季 报 半 年 报 会计报表的分类 按编报时期 按提供对象 按反映的 经济内容 按编报单位 单位报表 汇总报表 合并报表 三、财务报表的列报要求 企业应当以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照《企业会计准则——基本准则》和其他各项会计准则的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。 财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更，但下列情况除外 (p79) 性质或功能不同的项目，应当在财务报表中单独列报，但不具有重要性的项目除外。 财务报表中的资产项目和负债项目的金额、收入项目和费用项目的金额不得相互抵销，但其他会计准则另有规定的除外。 当期财务报表的列报，至少应当提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数据，以及与理解当期财务报表相关的说明，但其他会计准则另有规定的除外。 企业应当在财务报表的显著位置至少披露下列各项(p79) 企业至少应当按年编制财务报表。 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 第三章 会计要素与报表 会计确认、计量和报告的基础 会计要素 会计计量 财务报告的意义、种类和列报要求 3.1会计确认、计量和报告基础 一、会计的确认、计量和报告的关系 会计是由确认、计量和报告构成的一个有机整体。 会计的确认、计量和报告的基础是权责发生制。 二、权责发生制和收付实现制 在企业的经济活动中，企业发生的货币收支业务与交易或事项本身并不完全一致。 在这种情况下，会计一般对收入和费用应根据实际影响期间来计量，而不是根据其发生现金收付时间来计量。 两种时间选择： 一是收付实现制 二是权责发生制 权责发生制和收付实现制会计处理的区别 会计科目不完全相同 会计期末是否调整账项的要求不同 计算盈亏的准确程度不同 3.2 会计要素 会计要素，是指按照交易或事项的经济特征所作的基本分类。 意义： 为分类核算提供基础（分类提供信息；分类确认和计量）； 构建财务报告基本框架； 我国《企业会计准则－基本准则》规定，会计要素主要包括企业经济活动中的资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等六个要素。 企业会计要素 财务状况要素 资产 负债 所有者权益 经营成果要素 收入 费用 利润 资产确认条件 符合资产定义的资源，在同时满足以下条件时，确认为资产：1. 与该资源有关的经济利益很可能流入企业；2. 该资源的成本或者价值能够可靠地计量。　　 符合资产定义和资产确认条件的项目，应当列入资产负债表； 符合资产定义、但不符合资产确认条件的项目，不应当列入资产负债表。 3.内容 ⑴流动资产——流动资产，是指可以在正常营业周期内变现或耗用的资产。 例:库存现金、银行存款、交易性金融资产、应收及预付款项、存货等 (各项商品、原材料、产品)等。 通常是指从购买用于加工的资产起至实现现金或现金等价物的期间。正常营业周期通常短于一年，在一年内有几个营业周期。 是指在企业中存放的现金 是指企业存放在银行或其他金融机构，可自由提取、使用的各种性质存款。 是指企业持有的为交易目的持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等金融资产。 应收账款，是指企业因销售商品、产品、提供劳务等经营活动应收取的款项，是对客户的要求权。 预付账款，是指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。 是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。 3、内容 （2）非流动资产 通常包括持有至到期投资、长期应收款、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、在建工程、无形资产、开发支出、商誉、长期待摊费用等资产。 是指到期日固定、回收金额固定或可确定、且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。 是指企业融资租赁产生的应收款项和采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品和提供劳务等经营活动产生的应收款项。 是指企业不准备在一年内(含一年)变现的各种股权性质的投资的可收回金额。 是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。 是指同时具有下列特征的有形资产： （１）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的； （２）使用寿命超过一个会计年度。 是指企业基建、技改等在建工程，主要反映企业期末各项未完工程的实际支出。 是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。 企业内部研究开发无形资产项目的支出，应当区分研究阶段支出与开发阶段支出。 通常是指企业所处的地理位