复旦孙琳会计学10.财产清查汇总.ppt

第十章 财产清查 财产清查概述 财产清查的内容和方法 财产清查结果的账务处理 第二节 财产清查的内容和方法 常用的方法: 实地盘点法 技术推算法 查询法 核对法 (1)盘点前，出纳应将收付款凭证全部登记入账，并结出余额；将库存现金整理好。 (2)盘点时： 检查收付款凭证及有关账簿记录是否正确，有无多记、重记、漏记等现象； 将库存现金账面数同实有数进行核对； 检查经济业务的合理和合法性，库存现金是否超过限额； 有无“坐支”库存现金和以“白条”或“借据”抵充库存现金的情况。 (3)盘点后，根据盘点结果，填制“库存现金盘点报告表”，并由盘点人员和出纳人员共同签章后生效。 银行存款余额调节表计算公式 发出存货的单位成本的确定方法 先进先出法 加权平均法 移动加权平均法 后进后出法 先进先出法 假设：先收到的存货先耗用或销售，并根据这种假定的存货流转次序对发出存货和期末存货进行计价的方法。 具体做法： 接收有关存货时，逐笔登记每一批存货的数量、单价和金额； 发出存货时，按照先进先出的原则计价，逐笔登记存货的发出和结存金额。 加权平均法 是指本月销售或耗用的存货，平时只登记数量，不登记单价和金额，月末按一次计算的加权平均单价，计算期末存货成本和本期销售或耗用成本的方法。 移动加权平均法 是指每次收货以后立即根据库存存货数量和总成本，计算出新的平均单位成本并对发出存货进行计价的一种方法。 实地盘存制优缺点 优点： 　平时不需要对发出的存货进行登记，核算工作量小、方法简单。 缺点： 存货收、发手续不严密，平时不能提供财产物资的发出数和结存数，无法根据账面记录随时了解财产物资收入、发出和结存的动态情况。 (二)实物财产实存数的确定方法 1. 实地盘点法 2. 技术推算法 3. 抽样盘存法 4. 函证核对法 1．库存现金清查结果的处理 当现金短缺时： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢” 　　　贷：库存现金 当库存现金溢余时： 借：库存现金 　　贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 待查明原因后 １.由责任人赔偿或由保险公司赔偿的: “其他应收款——××赔偿人”或 “其他应收款——应收保险赔款”账户； 2.属于无法查明原因的库存现金短缺: 管理费用 3.对于应付其他单位或个人的长款: “其他应付款——××单位或个人”账户； 4.对于无法查明原因的库存现金长款: 营业外收入 2．实物财产清查结果的处理 (1)流动资产 批准前: 对于盘盈的流动资产: 借方增加有关的流动资产账户，贷方记入“待处理财产损溢”； 对于盘亏的流动资产： 借方记入“待处理财产损溢”，贷方冲减有关的流动资产账户。 批准后 ： 盘亏的流动资产: 属于管理不善、收发计量不准确、自然损耗而产生的定额内的损耗， 管理费用； 属于超定额损耗，能确定过失人的，应由过失人赔偿； 属于保险责任范围的，应向保险公司索赔； 扣除过失人或保险公司的赔款和残料价值后属于一般经营损失，计入管理费用； 属于非常损失造成的存货毁损，扣除保险公司的赔款和残料价值后，计入营业外支出。 2. 盘盈的流动资产（一般由于收发计量不准或自然升溢等原因造成）:经批准后冲减管理费用。 (2)固定资产 盘盈的固定资产： 批准前: 在应按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项固定资产新旧程度估计的价值损耗后的余额: 借: 固定资产 　 贷: 待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 批准后 (1)待查明原因后: 借:待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 贷:以前年度损益调整 (2)由于固定资产盘盈调整增加的所得税费用: 借:以前年度损益调整 贷:应交税费——应交所得税” (3)上述调整后: 借:以前年度损益调整 贷:利润分配——未分配利润 “以前年度损益调整”账户 主要用来核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。 盘亏的固定资产 批准前: (1)借:待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 (按其账面净值) 累计折旧(按已计提的折旧) 固定资产减值准备(按已计提的减值准备) 贷:固定资产(按账面原价) 批准后 借:其他应收款——××赔偿人或应收保险赔款