大学审计第九章总体策略和审计方案.pptVIP

Learing Objective 第一节 总体策略 一、总体应对策略的内容 1.向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性。2.分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作。3.提供更多的督导。4.在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解。 5.对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改。 注册会计师可以通过以下方式提高审计程序的不可预见性： （1）对某些未测试过的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序； （2）调整实施审计程序的时间，使被审计单位不可预期； （3）采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同； （4）选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。 审计程序的不可预见性示例 二、总体策略对审计方案的影响 审计方案是注册会计师针对各类交易、账户余额和列报认定层次的重大错报风险而采取的应对措施，是不同审计程序的组合。 实质性方案是指注册会计师实施的进一步审计程序以实质性程序为主 综合性方案是指注册会计师在实施进一步审计程序时，将控制测试与实质性程序结合使用。  二、总体策略对审计方案的影响 当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平（并相应采取更强调审计程序不可预见性、重视调整审计程序的性质