影响会计计量模式选择的因素分析.pdfVIP

／ ／经／7∈／学．／学．／搬 葛等袤亨铰， 2007年12月 Journal of ShanXi Finance and Economics University(higher education edition) Dec．，2007 第10卷第4期 V01．10 No．4 影响会计计量模式选择的因素分析 秦道武 ，刘冬荣2 (1．财政部监督检查局，北京100820；2．中南大学商学院，湖南长沙410083) [摘 要]会计计量模式是会计计量要素的不同组合，由于各计量要素的性质、着重点、研究角度均不相同，所以由各计量 要素组成的计量模式也各有其特点，这就需要会计实务有一个计量模式选择的过程。本文在对影响计量模式选择的各种因 素进行分析的基础上，得出多种计量模式并用的结论。 [关键词]会计计量模式； 计量要素； 计量单位 [中图分类号]}-23 [文献标识码]A [文章编号]1008—7362(2007)04—0093—02 Factor Analysis of Affecting Accounting Measurement Model Choice QIN Dao—WH ，LIU Dong—tong2 (1．Supervision Department，Ministry of Finance，Beijing 100820； 2．Business School，Central South University，Changsha 410083，China) Abstract：Accounting measurement model is the combination of different accounting factors．Owning to th various differences existing in accounting，the authors draw some conclusions based on the analysis of factors affecting accounting measurement model choice． Key Words：accounting measurement model；measurement factors；measurement unit 会计计量模式作为会计理论的核心部分，是会 一 、 会计环境 计计量要素的不同组合。一般认为，会计计量要素 任何理论的产生和发展都有着特定的环境背 包括计量单位和计量属性。计量单位可分为名义货 景，会计计量理论同样是社会经济环境的产物，并且 币单位和一般购买力货币单位，至于计量属性，美国 要随着会计环境的变化而做出相应的调整。如上所 财务会计准则委员会(FASB)在1984年12月发布的 述，计量单位有名义货币单位和一般购买力货币单 第5号财务会计概念公告《企业财务会计报表之认 位之分，之所以会产生这样的区别，就因为存在着物 定和计量》中提出了历史成本、现实成本、现实市价、 价变动这一客观因素。毫无疑问，在物价稳定或者 可变现净值以及未来现金流量之现值等5种，又在 物价变动不大的情况下，计量单位应该首选名义货 2000年2月发布的第7号财务会计概念公告《在会 币单位，而在物价变动较大的时候，就应考虑用一般 计计量中使用现金流量和现值》中提出了公允价值 购买力货币单位消除物价变动带来的影响。环境对 这一计量属性，因此，计量属性总共可有6种。这6 会计计量的影响，还表现在知识经济条件下，无形资 种计量属性同名义货币单位和一般购买力货币单位 产的比重越来越大，而传统的历史成本