第九章---关税.ppt

（二）出口货物完税价格 1.出口货物完税价格的确定 出口货物的完税价格由海关以该货物向境外销售的成交价格及该货物运至我国境内输出地点装载前的运输、保险费及其相关费用为基础审查确定，不包含出口关税税额。 出口货物完税价格=离岸价格/1+出口税率 出口货物的成交价格中含有支付给境外佣金的，如果单独列明可以扣除。 2.出口货物完税价格的估定 出口货物的成交价格不能确定的，则依次估定： 同时或大约同时向同一国家或地区出口的相同货物的成交价； 同时或大约同时向同一国家或地区出口的类似货物的成交价； 按下列各项总和计算的价格：境内生产相同或类似货物的成本、加工费、通常的利润和一般费用、境内发生的运输及其相关费用、保险费； 按合理方法估定的价格。 第三节 应纳税额计算 1.从价税的计算公式：应纳关税 ＝进出口货物数量×单位完税价格×适用税率 2.从量税的计算公式：应纳关税 ＝进出口货物数量×单位税额 3.复合税的计算公式：应纳关税 ＝进出口货物数量×单位完税价格×适用税率十进出口货物数量×单位税额 例1： 某外贸进出口公司进口一批小汽车，成交价格为1280万元，运抵我国境内输入地点起卸前的运输费30万元，保险费12万元，装卸费8万元。关税税率40%，消费税税率5%，增值税税率17%，计算该进口商品应纳关税、消费税和增值税。 关税完税价格＝1280＋30＋12＋8＝1330万元 应纳关税＝1330×40%＝532万元 应纳消费税＝（1330＋532）/（1－5%）×5%＝98万元 应纳增值税＝（1330＋532＋98）×17%＝333.20万元 例2： 某水产进出口公司4月进口一批速冻水产品，进口成交价150万元，起卸前的保险费2万元；又从农业生产者手中收购一批鱼苗出口，货物出口离岸价格115万元。假设进口货物关税税率25%，出口货物关税税率15%。 计算该公司应纳应退各种税额。 进口关税=（150+2）×25%=38 进口增值税=（150+2+38）×13%=24.7 出口关税=[115/（1+15%）] ×15%=15 农业生产者销售农产品免征增值税，进出口公司收购免税农产品出口，增值税免税但不退税。 第四节 行李和邮递物品进口税 一、定义 行李和邮递物品进口税简称行邮税，是海关对入境旅客行李物品和个人邮递物品征收的进口税。 由于其中包含了在进口环节征收的增值税、消费税，因而也是对个人非贸易性入境物品征收的进口关税和进口工商税收的总称。 二、课税对象 包括入境旅客、运输工具服务人员携带的应税行李物品、个人邮递物品、馈赠物品以及其他方式入境的个人物品等项物品，简称进口物品。 三、纳税人 携带应税个人自用物品入境的旅客及运输工具服务人员，进口邮递物品收件人，以及其他方式进口应税个人自用物品的收件人。 ?海关总署新规：价值超五千元自用品入境要缴税，20种商品全额征税??? 海关近期加强入境携带物品管理，携带超过5000元以上物品入境需征税。前日《东方日报》报道海关总署2010年54号公告并称，这一举措将打击香港零售业。记者查证发现，海关总署的这一文件早在今年8月19日就已发出并生效，在保持5000元这个“准入门槛”不变的情况下，调整了需全额缴税的20种商品，而近期大热的ipad、iphone 等商品赫然入列。而该文件与更早之前发布的第43号公告构成了对入境物品管理的组合拳，其目的在于打击代购和“水客”。??? 携带物品超过5000元入境需缴税??? 近日，广州海关在白云国际机场查获一起旅客携带未向海关申报的名牌服装、手表等高档消费品入境案，涉及金额达人民币10余万元。海关人员在其行李中查获包装完整的阿玛尼、皮尔卡丹、古驰等高级皮衣及高档手表，共计20余件，数量已远超自用合理范围，海关按规定予以征税处理。??? 类似的事情，近日也发生在深圳居民李小姐身上，她在香港“扫货”带回一部ipad平板电脑和一个LV手袋，入境时被海关人员予以征税放行。??? 记者了解到，上述案例之所以发生，源于今年8月海关发出的2010年54号公告。??? 该公告要求：入境居民旅客携带在境外获取的个人自用进境物品，总值在5000元人民币以内（含5000元）的；非居民旅客携带拟留在中国境内的个人自用入境物品，总值在2000元人民币以内（含2000元）的，海关予以免税放行，单一品种限自