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中小企业技术创新测度财务指标体系探究摘要：为了对中小企业的技术创新工作状况进行全面有效的测度与评价，文章在综合考虑众多技术创新理论的基础上，结合广西的技术创新趋势，构建了中小企业技术创新财务指标体系。 关键词：中小企业；技术创新；指标体系 一、引言 技术创新是企业家抓住市场的潜在盈利机会，以获取商业利益为目标，重新组织生产条件和要素，建立起效能更强、效率更高和费用更低的生产经营系统，从而推出新的产品、新的生产（工艺）方法、开辟新市场、获得新的原材料或半成品供给来源或建立企业的新的组织，它是包括科技、组织、商业和金融的一系列活动的综合过程。中小企业技术创新测度是对企业技术创新绩效进行监督管理的新制度，是提高中小企业技术创新成功率的有效手段。要加强对中小企业技术创新的管理，使企业科学地定位自身的技术创新状态，测度其技术创新的财务指标是必要的方法。本文在“基于BP神经网络的中小企业技术创新财务预警研究”项目的支持下，研究广西中小企业技术创新财务预警，首先对中小企业的技术创新能力建立了财务指标体系，一方面可以使企业了解自身竞争力，从而采取有效策略，不断的促进技术创新活动的发展；另一方面，为进一步研究提供依据，也为政府把握广西技术创新活动情况，制定相关政策提供参考。 二、相关研究 关于技术创新能力的测评指标在国内外都很受重视，但目前仍未形成统一完善的体系。一般来讲，要全面综合地、定量地评价一个企业的技术创新绩效是比较困难的，国外不少研究是通过测量成功的技术创新对企业行为的影响大小来衡量，具体评价指标包括销售额、利润、进入新市场和在传统市场上所占的份额等。此外，也有不少研究以RD投入、专利、新产品（工艺）、技术商业化等为关键指标建立指标体系。国内越来越多的学者开始考虑多种指标来综合衡量企业技术创新能力。其中较有代表性的是高建、傅家骥等提出的将技术创新能力分解为创新资源投入能力、创新管理能力、创新倾向、研究开发能力、制造能力、营销能力和产出能力分别进行评价；魏江、许庆瑞等提出的将技术创新能力分解为创新决策能力、RD能力、市场营销能力、生产制造能力、资金能力、组织协调能力综合评价；其他学者也从各自的角度提出了各种大同小异的企业技术创新能力综合评价指标体系。然而，很少有研究以中小企业创新中的各财务指标为关键要素来建立指标体系。 三、财务指标体系的构建 （一）中小企业技术创新财务预警体系的设计应符合的基本原则 1、相关性原则。指的是与企业的经营管理目标及技术创新财务预警的建立相关。首先，财务预警体系的设计应考虑有助于企业经营管理目标的实现，并能预示出企业的发展趋势。其次，指标体系应能综合体现企业的技术创新能力，包括投入能力、生产能力、财务能力及营销能力等方面的内容。 2、全面性原则。财务预警指标体系必须能够全面地反映企业技术创新能力构成要素的各个方面，符合提高企业技术创新能力的目标内涵，但要避免指标之间的重叠，使预警指标有机联系起来组成一个层次分明的整体。技术创新财务预警体系是包括多个方面内容的复杂系统，因此，在设计指标体系的过程中不能仅仅考虑财务指标。 3、科学性原则。指标体系要建立在科学基础上，指标的物理意义必须明确，测定方法必须标准。具体指标能够反映企业技术创新能力的内涵，并对技术创新可能产生的财务风险进行预测，这样才能保证计算结果的真实性和客观性。 （二）中小企业技术创新财务预警指标体系的内容 1、创新投入能力。（1）RD投入。主要是指RD投入比重，即RD投入（包括的内容）/销售收入。RD能力是企业创新能力的关键因素之一，它一般是指企业在RD上投入经费，设备和人员所消耗的费用。目前，我国中小企业自主创新能力普遍不高，创新能力多表现在引进和消化新技术上。相对而言，RD投入不如非RD投入高。但是，RD投入直接关系到企业的财务，是建立财务预警体系的重要指标之一。（2）新产品研究开发费用率。新产品研究开发费用率=已获成功的新产品开发费/企业总的研究开发费用。该指标主要反映企业所投入的研究开发费用的使用效率。（3）专利拥有数。在中小企业技术创新过程中，专利是衡量其是否成功一个重要的因素。专利拥有数直接影响到企业的技术水平，技术水平又会直接影响到企业的产品生产，销售各个方面，从而也会影响到企业的财务状况。（4）专业研发人员比例。专业研发人员是一个企业生存和发展的命脉，研发人员的人数反映了企业的员工素质，并一定程度上反映企业的研发水平。专业研发人员比例应包括从事技术开发的专职人员数/职工总数和大专以上文化程度的技术开发专职人员数/从事技术开发的专职人员数几个指标。 2、创新生产能力。（1）固定资产成新率。固定资产成新率=企业当期平均固定资产净值/平均固定资产原值。该指标反映了