附件二-资产管理司.DOC

附件2 2008年度企业财务会计决算报表编制说明 财政部依据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业财务通则》、《企业会计准则》及相关财务会计制度规定制订本套企业财务会计决算报表。 一、填报范围 本套报表适用于境内具有法人资格、独立核算、并能够编制完整会计报表的所有国有及国有控股的企业和实行企业化管理的事业单位、城镇集体企业填报。具体指执行现行工业、农业、商品流通、施工、房地产开发、交通运输、邮电通信、旅游、饮食服务等行业会计制度和《企业会计制度》的各类国有企业（单位），以及供销合作社、二轻集体企业、劳动就业服务企业、民政福利企业、街道企业、校办企业等城镇集体企业。 （一）国有控股企业是指国家或国有企业（单位）作为出资人之一，国有投资份额（包括国家资本和国有法人资本）占被投资企业实收资本50%以上（含50%），或者虽未拥有多数股权，但对被投资企业拥有实际控制力的企业。具体包括： 1．国有投资双方各占50%的企业，可由委托管理一方主报并按“合并会计报表”制度进行合并。 2．国有间接控制的企业，指通过子公司而对子公司的子公司间接拥有其过半数以上国有权益性资本。 3．国有直接与间接控制的企业，指母公司虽然只拥有其半数以下的权益性资本，但通过与子公司合计拥有其过半数以上国有权益性资本。 4．多方国有单位投资的具有实际控制权的企业，控制权指能够统驭一个企业的财务和经营政策，并以此从企业经营活动中获取利益的权力。 （二）企业化管理的事业单位是指执行《企业财务通则》和相关企业会计制度，实行企业管理的报社、出版社等国有事业单位。 二、报表组成 本套报表包括： （一）报表封面。 （二）主表：资产负债表（财会年企01表）、利润表（财会年企02表）、现金流量表（财会年企03表）和所有者权益变动表（财会年企04表）。 （三）附表：应上交应弥补款项表（财会年企附01表），国有资产变动情况表（财会年企附02表），资产减值准备情况表（财会年企附03表），基本情况表（财会年企附04表）。 （四）行业补充指标表：粮食企业补充指标表（财会年企补01表），铁路运输企业补充指标表（财会年企补02表），民用航空企业补充指标表（财会年企补03表），工业、交通运输、邮电企业补充指标表（财会年企补04表），邮政邮电企业补充指标表（财会年企补05表），农口企业补充指标表（财会年企补06表），文教企业补充指标表（财会年企补07表），对外经济合作企业补充指标表（财会年企补08表），旅游企业补充指标表（财会年企补09表），施工企业补充指标表（财会年企补10表），烟草企业补充指标表（财会年企补11表），供销合作社企业补充指标表（财会年企补12表），电力企业补充指标表（财会年企补13表），石油石化企业补充指标表（财会年企补14表）。 三、分户填报报表封面解释 （一）封面左边 1．企业名称：指在工商行政管理部门登记注册的企业全称。 2．单位负责人：指在工商行政管理部门登记的法人代表。凡企业正在更换法人代表，但尚未办理变更登记手续的，由实际负责人签字盖章。 3．主管会计工作负责人：指分管财务会计工作的企业领导人。 4．总会计师：指国有大中型企业中按照国家规定担任总会计师职务的企业领导人。 5．会计机构负责人：指企业内部承担财务会计任务的专职会计机构的负责人。 6．填表人：指具体负责编制报表的工作人员。 7．负责审计事务所：指对企业年度财务会计决算报表进行审计的社会中介机构全称。 8．签字会计师：指在企业年度财务会计决算报表审计报告上签字的执业注册会计师。 （二）封面右边 1．企业（单位）统一代码：指各级质量技术监督部门核发的企业（单位）法人代码证书规定的9位代码。尚未领取统一代码的企业（单位），应主动与当地质量技术监督部门办理核发手续。 本代码由本企业代码、上一级企业（单位）代码、集团企业（公司）总部代码三部分组成，具体填报方法如下： （1）非集团型企业只需填列“本企业代码”。“上一级企业（单位）代码”和“集团企业（公司）总部代码”不填列。 （2）集团型企业需区别以下情况填列： ①集团公司总部（一级）在填报集团企业合并会计报表时，“本企业代码”和“集团企业（公司）总部代码”均按集团公司代码填列，“上一级企业（单位）代码”不填。 ②当本企业为集团公司二级企业时，按要求填列“本企业代码”、“上一级企业（单位）代码”和“集团企业（公司）总部代码”。其中“上一级企业（单位）代码”与“集团企业（公司）总部代码”相同。集团公司本部视同集团公司二级企业填列，差额表比照集团本部填列。 ③当本企业为集团三级企业时，应按实际情况填列“本企业代码”、“上一级企业（单位）代码”及“集团企业（公司）总部代码”。 集团公司二级企业本部视同集团公司三级企业填列，三级以下企业并入三级填列。 2．隶属关