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高财习题册4：所得税会计答案
ERUPKING 习题册系列之三 高级财务会计 题册
所得税会计
一．单选题
1-5 BACDC 6-10 BCCBC 11-15 ABDAA
16-20 DCBBA 21-25 DBCBX 26-30 ABCCC
31-35 DACBB
二．多项选择题
1-5 ABC ADE ACD ADE CE
6-10 ABCD AD BC DE AB
11-15 ACE AB AD ACE BCE
16-20 BCD AD ADE BC ADE
21-25 ABD ACDE ABDE ABCDE
三．判断题
1-5 FFFTF 6-10 FTTFF
四．业务处理题
1.
（1）20×7 年末应纳税暂时性差异＝2 400－2 000＝400 （万元）
20×7 年应确认的递延所得税负债的金额＝400×25％－0＝100 （万元）
20×8 年末应纳税暂时性差异＝2 100－2 000＝100 （万元）
20×8 年应确认的递延所得税负债的金额＝100×25％－100＝－75 （万元）
（2）甲公司20×7 年和20×8 年有关可供出售金融资产和所得税的相关会计分录：
20×7 年度：
确认400 万元的公允价值变动时：
借：可供出售金融资产——公允价值变动 400
贷：资本公积——其他资本公积 400
确认应纳税暂时性差异的所得税影响时：
借：资本公积——其他资本公积 100
贷：递延所得税负债 100
20×8 年公允价值变动：
借：资本公积——其他资本公积 300
贷：可供出售金融资产——公允价值变动 300
借：递延所得税负债 75
贷：资本公积——其他资本公积 75
2.
（1）2008 年末
计算2008 年的应交所得税：
应纳税所得额＝8 000＋（1 000－5 000×15％）＋200－（400/5－400/10）－150＝8 260
（万元）
ERUPKING 习题册系列之三 高级财务会计 题册
应交所得税＝8 260×25％＝2 065 （万元）
计算2008 年递延所得税：
事项一，产生的可抵扣暂时性差异＝1 000－5 000 ×15％＝250 （万元）
应确认的递延所得税资产＝250×25％＝62.5 （万元）
事项二，预计负债的账面价值＝200 万元，计税基础＝0
产生的可抵扣暂时性差异＝200 万元
应确认的递延所得税资产＝200×25％＝50 （万元）
事项三，固定资产的账面价值＝400－400/10＝360 （万元），计税基础＝400－400/5＝320
（万元）
产生的应纳税暂时性差异＝360－320＝40 （万元）
应确认的递延所得所得税负债＝40×25％＝10 （万元）
事项四，交易性金融资产的账面价值＝650 万元，计税基础＝500 万元
产生的应纳税暂时性差异＝650－500＝150 （万元）
应确认的递延所得所得税负债＝150×25％＝37.5 （万元）
计算2008 年所得税费用：
所得税费用＝应交所得税＋递延所得税＝2 065＋（－62.5－50＋10＋37.5）＝2 000 （万元）
相关的会计分录：
借：所得税费用 2 000
递延所得税资产
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