第十二章事业单位负债的核算.PPT

第五节 非流动负债 ■长期应付款 长期应付款是指事业单位发生的偿还期限超过1年（不含1年）的应付款项。如以融资租赁租入固定资产的租赁费、跨年度分期付款购入固定资产的价款。 借：固定资产、在建工程 贷：长期应付款、非流动资产基金 ●发生长期应付款时 借:事业支出\经营支出 贷:银行存款 同时， 借:长期应付款 贷:非流动资产基金 借:长期应付款 贷:其他收入 ●支付长期应付款时 ●无法偿付或债权人豁免偿还的长期应付款 * 立信会计出版社 新编预算会计 （第十版） 李海波 刘学华/主编 教育部重点推荐 第17章 事业单位负债的核算 负债是事业单位承担的能以货币计量，需要以资产或者劳务偿还的债务。按照流动性负债可分为流动负债和非流动负债。 流动负债是指预计在1年内（包括1年）偿还的债务，包括短期借款、应付及预收款项、应付职工薪酬、应缴款项等； 非流动负债是指流动负债以外的负债，包括长期借款、长期应付款等。 第一节短期借款 第二节应缴款项 第三节应付职工薪酬 第四节应付及预收款项 第五节非流动负债 第一节 短期借款 短期借款是事业单位借入的期限在1年内（含1年）的各种借款。主要用于临时性性或特殊的资金需要。 管理要求：符合政策；有借款计划；有还款能力；有经济效益；遵守信用。 ■短期借款的概念与管理要求 ■借入款项的核算 借入款项时: 借:银行存款 贷:短期借款 归还借款时: 借：短期借款 贷：银行存款 支付借款利息: 借:其他支出 贷:银行存款 （1） （2） （3） 第二节 应缴款项 应缴款项是指事业单位按照有关规定应当缴未缴的各种款项，包括 应缴税费 应缴国库款 应缴财政专户款 ■应缴税费 应缴税费是指事业单位按照税法等规定计算应缴纳的各种税费。主要包括： ●增值税； ●城是维护建设税、教育费附加； ●车船税、房产税、城镇土地使用税 ●企业所得税等。 属于一般纳税人的事业单位为进行应交增值税的核算，应在应交增值税明细账中设置 “进项税额” “销项税额” “已交税金” “进项税额转出” ■应缴税费 ◆应交增值税 税法将增值税的纳税人按其经营规模及会计核算水平划分为一般纳税人和小规模纳税人。 ●一般纳税人事业单位增值税的核算 增值税一般纳税人的应纳增值税额为当期销项税额减去进项税额后的余额，其计算公式为： 应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额 销项税额的核算 进项税额的核算 实际缴纳增值税的核算 增值税小规模纳税人实行简易办法计算应纳增值税额。计算公式如下： 应纳增值税额=销售额×征收率（3%） ●小规模纳税人事业单位增值税的核算 增值税的核算过程与企业会计基本相同。 发生增值税、城市维护建设税、教育费附加纳税义务的，按税法规定计算的应缴税费金额， 借：待处置资产损溢—处置净收入（出售不动产应缴的税费）或有关支出科目， 贷：应缴税费 实际缴纳时， 借：应缴税费 贷：银行存款 ◆增值税、城市维护建设税、教育费附加的核算 发生房产税、城镇土地使用税、车船税纳税义务的，按税法规定计算的应缴税金数额， 借：有关科目 贷：应缴税费 实际缴纳时， 借：应缴税费 贷：银行存款 ◆房产税、城镇土地使用税、车船税的核算 ●代扣代缴个人所得税的，按税法规定计算应代扣代缴的个人所得税金额， 借：应付职工薪酬 贷：应缴税费 ◆代扣代缴个人所得税的核算 ●实际缴纳时， 借：应缴税费 贷：银行存款 ●在计算出应交所得税时: 借:结余分配 贷:应交税金——应交所得税 ●交纳所得税时: 借:应交税金——应交所得税 贷:银行存款 ◆应交所得税 应缴国库款是指事业单位按规定应缴入国库的款项（应缴税费除外）。包括： ●事业单位代收的纳入预算管理的基金； ●行政性收费收入； ●罚没收入； ●无主财物变价收入；