第一章 审计与鉴证概论概要1.pptVIP

第一章 审计与鉴证概论 第一节 审计与鉴证的产生与发展 第二节 审计概念与种类 第三节 鉴证业务的含义与类别 第四节 审计的动因与社会角色 第五节 审计基本假设 第一节 审计与鉴证的产生与发展 一、注册会计师审计的产生 二、注册会计师审计的发展 三、审计模式的演进 四、鉴证业务的产生与发展 五、中国注册会计师审计与鉴证的发展 一、注册会计师审计的产生 萌芽时期 可追溯到16世纪的意大利，合伙企业出现以后 诞生与确立 英国工业革命以后，股份公司出现。出现了第一份“会计 师查账报告”，英国公司法确立了会计师的法律地位 （1844《公司法》、1862《公司法》） 职业的形成 1853年爱丁堡会计师协会的成立 二、注册会计师审计的发展 三、审计模式的演进 四、鉴证业务的产生与发展 “鉴证业务”（assurance service） 也称“保证服务”、“认证业务”或“可信性保证业务” 常见研究与开发鉴证业务组织名称 美国注册会计师协会（AICPA ） 加拿大特许会计师协会（CICA） 澳大利亚注册会计师协会（ASCPA） 澳大利亚特许会计师协会（ICAA） 国际会计师联合会（IFAC） 五、中国注册会计师审计与鉴证的发展 第二节 审计概念与种类 一、审计概念 二、审计的种类 三、审计人员的种类 一、审计概念 一、审计概念——审计的系统化过程 二、审计种类 二、审计种类 三、审计人员的种类 第三节 鉴证业务的含义与类别 一、鉴证业务的定义 二、鉴证对象与鉴证对象信息 三、鉴证业务的类别 四、鉴证服务与相关服务的区别 一、鉴证业务的定义 二、鉴证对象与鉴证对象信息 鉴证对象信息 是按照标准对鉴证对象进行评价和计量的结果 如责任方按照会计准则和相关会计制度（标准）对其财务状况、经营成果和现金流量（鉴证对象）进行确认、计量和列报（包括披露，下同）而形成的财务报表（鉴证对象信息） 二、鉴证对象与鉴证对象信息 鉴证对象信息形式 三、鉴证业务的类别 四、鉴证业务与相关服务的区别 相关服务 ——是相对于鉴证服务而言的，是指那些由注册会计师提供的、除了鉴证服务以外的其他服务 主要包括： 对财务信息执行商定程序 代编业务 第四节 审计的动因与社会角色 一、审计的动因 二、审计人员的社会角色 一、审计的动因——审计动因理论比较 一、审计的动因——审计动因理论比较（续） 一、审计的动因 决定审计存在与发展的因素 二、审计人员的社会角色 第五节 审计基本假设 一、信息不对称假设 二、信息不确定假设 三、信息可验证假设 四、信息重要性假设 五、审计主体独立性假设 六、审计主体胜任性假设 七、审计主体理性假设 八、内控相关性假设 九、风险可控性假设 十、认同一贯性假设 十一、证据力差别假设 十二、标准适当性假设 第五节 审计基本假设 审计基本假设 ——亦称审计假定（auditing assumptions）、审计公设（auditing postulates）、审计假说、审计公理、审计前提，它是指对审计领域中存在的尚未确知或无法论证的事物按照客观事物的发展规律所做的合乎逻辑的推理或判断 指无需证明的“当然”之理，可作为逻辑推理的出发点 指人们在已掌握的知识基础上，对观察到的一些新现象作出理论上的初步说明的思维形式，是有待于继续证明的命题 第五节 审计基本假设 * * 从审计对象的演变过程看，注册会计师审计阶段分为： 会计账目审计阶段 资产负债表审计阶段 财务报表审计阶段 19世纪中叶至20世纪初 20世纪的前30年 20世纪30年代至今 一般认为，审计模式和方法的演进经历阶段分为： 账项导向审计阶段 内控导向审计阶段 风险导向审计阶段 从19世纪中叶到 20世纪40年代 20世纪40年代后 20世纪70年代以来 恢复重建阶段 国际发展阶段 体制创新阶段 1980—1991 1991—1998 1998—2004 规范发展阶段 2005年以来 审计是一个客观地获取和评价与经济活动和经济事项的认定有关的证据,以确认这些认定与既定标准之间的符合程度，并把审计结果传达给有利害关系的用户的系统过程 ◆理解审计概念的关键词 ◆ 概念 经济活动和经济事项的认定 客观地获取和评价证据 系统的过程 与既定标准相符合的程度 审计结果 有利害关系的用户 有关经济数据的认定 确认两者间相符合的程度 传达结果 具有利害关系的报告使用人 有关经济数据的既定标准 收集和评价证据 注册会计师 按照审计的目的、内容的不同 合规审计 经营审计 财务报表审计 经济效益审 计 观察到的效率或 效果；改进的建 议 管理层或法 令设立的目 标 活动或执行 的资料 经营审计 财经法纪审 计 发现偏差