06.金融资产.docVIP

第六章 金融资产 一、分类与重分类 1、投资者根据自身的持有意图和能力，将金融资产分为以下四类：（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；（2）持有至到期投资；（3）贷款和应收款项；（4）可供出售金融资产。 2、金融资产的分类一旦确定，不得随意改变。 3、四类金融资产中，只有持有至到期投资与可供出售金融资产在满足一定条件时才能重分类，其他的情况的重分类是绝对禁止。 4、四类金融资产中，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（以下称交易性金融资产）和可供出售金融资产以公允价值计量；持有至到期投资与贷款和应收款项以摊余成本计量。 二、交易性金融资产 （一）取得 企业取得交易性金融资产，按公允价值入账。支付的价款中包含的已以宣告但尚未发放的现金股利（以下称内含股利）或已到付息期但尚未领取的利息（以下称内含利息），应单独作为应收项目核算。支付的交易费用直接计入当期损益（投资收益）。 借：交易性金融资产—成本 应收股利（利息） 投资收益 贷：银行存款 【例1】甲于2010年1月5日，支付200万元购入乙公司于2009年1月1日发行的3年期分期付息到期还本的公司债券，债券面值200万元，年利率10%，另支付交易费用3万元。 （二）持有期间被投资单位宣告现金股利或到付息期领取利息 持有期间被投资单位宣告发放的现金股利或收取