项目6货币资金审计剖析.pptVIP

项目六 货币资金审计 任务一 货币资金内部控制一、货币资金与各业务循环的关系 收入循环 支出循环 投资与筹资循环 存货、固定资产循环 货币资金 任务一 货币资金内部控制二、了解货币资金内部控制的程序 尽管由于每一个企业的性质、所处行业、规模及内部控制健全程度的不同，而使得与货币资金相关的内部控制内容有所不同，但以下要求是企业货币资金管理中，通常应当共同遵循的。 1.职责分离。 2.授权审批控制。 3.货币资金付款程序。 4.现金和银行存款的管理。 5.票据及有关印章的管理。 任务一 货币资金内部控制三、确定可能发生错报的环节 注册会计师需要确认和了解货币资金的错报在什么环节发生，确定被审计单位应在哪些环节设置控制，以防止和发现并纠正可能发生的错误。 表6-1 货币资金的可能错报环节 可能的错报 关键控制点 现金收入不入账，设置账外资金 观察、检查和询问是否有小金库 存入的款项来源不合法，如出租账户 抽取并检查收款凭证 挪用、贪污(截留或开假发票） 检查发票或收据的真实性和是否连续编号 以现金支付回扣或好处费 抽取并检查付款凭证，检查是否授权审批 坐支现金、库存现金超限、账实不符 观察出纳工作，并检查相关凭证 非法挪用资金，白条抵库，长、短款 检查相关凭证是否真实并经过授权 任务一 货币资金内部控制四、穿行测试 注册会计师