固定资产产生差异与相关处理演示.docVIP

固定资产产生的差异及相关处理演示一、固定资产初始计量的差异（一）自行建造的固定资产1.会计上=达到预定可使用状态前所发生的必要支出2.税收上=竣工结算前发生的支出在实务中竣工结算往往发生在达到预定可使用状态之后，所以两者在自行建造的固定资产初始计量上存在差异。（二）融资租入的固定资产1．会计上——租赁期开始日，承租人应将租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者作为租入资产的入账价值，承租人在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的，可归属租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用，计入租入资产价值。2.税收上——融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础。对于融资租入的固定资产，税法和准则的规定存在较大差异。（三）固定资产预计弃置费用1.会计上——弃置费用通常指根据国家法律和行政法规、国际公约等规定，企业承担的环境保护和生态恢复等义务所确定的支出，如核电站核设施等的弃置和恢复环境义务等。2.税收上——企业依照法律、行政法规有关规定提取用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除。——国家税务总局公告2011年第22号二、固定资产折旧的差异（一）固定资产折旧范围的差异（二）折旧年限的差异 【思考】会计折旧与