第十章采购与付款循环审计介绍.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * (1)以“固定资产明细分类账”为起点，进行实地追查，以证明会计记录中所列固定资产确实存在，并了解其目前的使用状况(存在、真实性); (2)以“实地”为起点，追查至固定资产明细分类账，以获取实际存在的固定资产均已入账的证据(完整性)。 * * * * * * * * (二)函证应付账款 函证的替代审计程序： ①可以检查决算日后应付账款明细账及库存现金和银行存款日记账，核实其是否已支付； ②检查该笔债务的相关凭证资料，如合同、发票、验收单，核实应付账款的真实性。 【注意】 1、应付账款审计的重点是防止低估。因此，如何查找未入账应付账款是应付账款审计的一个重要程序。 2、与应收账款审计不一样，应付账款函证不是最直接、最有效的审计程序 下列说法中不正确的是( )。 A.任何情况，都不需要对被审计单位的应付账款进行函证 B.A注册会计师可以将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因 C.对于应付账款来说，在资产负债表日金额不大，甚至为零，但为被审计单位重要供货人的债权人(发生额较大)应作为重要函证对象 D.如果被审计单位在被审计年度财务状况不佳，则应当对应付账款进行函证 (三)检查应付账款是否计人了正确的会计期间(截止)，是否存在未入账的应付账款(完整性) ① 见检查债务形成的相关“原始凭证”，如供应商发票、验收报告或入库单等，查找有无未及时入账的应付账款，确认应付账款期末余额的完整性 凭证——完整性 ② 检查资产负债表“日后应付账款明细账贷方发生额”的相应凭证，关注其购货发票的日期，确认入账时间是否合理 期后账簿——截止 ③ 获取被审计单位与其供应商之间的“对账单”，并将对账单和被审计单位财务记录之间的差异进行调节 对账——完整性、准确性 ④ 针对资产负债表“日后付款”项目，检查银行对账单及有关付款凭证，询问被审计单位内部或外部的知情人员 期后付款——完整性 ⑤ 结合存货“监盘”程序，检查被审计单位在资产负债表日前后的存货入库资料（验收报告或入库单），检查是否有大额料到单未到的情况，确认相关负债是否计入了正确的会计期间 监盘——截止、完整性 为检查采购业务和应付账款是否计入了正确的会计期间，是否存在未入账的应付账款，注册会计师采用的程序恰当的有( )。 A。检查债务形成的相关原始凭证，如供应商发票、验收报告或入库单等与应付账款明细账进行比较 B.检查资产负债袁日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其购货发票的日期，确认其入账时间是否合理 C.获取被审计单位与其供应商之间的对账单 D.针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证 注册会计师在对被审计单位的应付账款进行审计时，一般应选择的函证对象有( )。 A、较大金额的债权人 B、所有的债权人 C、在资产负债表日金额不大、甚至为零的债权人，而且不是企业重要供货人的债权人 D、在资产负债表日金额不大、甚至为零，但为企业重要供货人的债权人 针对资产负债表日后付款项目，检查银行对账单及有关付款凭证，询问被审计单位内部或外部的知情人员，查找有无未及时入账的应付账款，主要与应付账款()目标相关。 A、存在 B、完整性 C、权利和义务 D、计价和分摊 注册会计师为审查被审计单位未入账负债而实施的下列审计程序中，最为有效的是( )。 A、审查债权人名单 B、审查应付账款、应收票据明细账 C、审查应付账款、应付票据的函证回函 D、审查资产负债表日后货币资金支出情况 注册会计师通过下列审计程序，可以查找被审计单位未入账的应付账款的有( )。 A、审查资产负债表日收到，但尚未处理的购货发票 B、审查应付账款函证的回函 C、审查资产负债表日后一段时间内的支票存根 D、审查资产负债表日已入库，但尚未收到发票的商品的有关记录 为了证实采购交易被正确记入应付账款和存货等明细账中，并正确汇总(计价和分摊)，注册会计师最常用的实质性程序是( )。 A、查验付款凭单后是否附有完整的相关单据 B、检查订购单连续编号的完整性 C、检查有关凭证上内部核查的标记 D、通过加计采购明细账，追查过入采购总账和应付账款、存货明细账的数额是否正确，用以测试过账和汇总的正确性 注册会计师证实庚公司应付账款是否在财务报表中充分披露时应考虑( ) A、预付账款明细账的期末贷方余额是否并入应付账款项目 B、应付账款明细账的期末借方余额是否并入预付款项项目 C、应在财务报表附注中说明有无欠持有5%以上(含5%)表决权股份的股东单位账款 D、应付账款分类是否恰当 注册会计师吴生在审计新兴公司“应付账款”时，发现：该公司于12月28日购入的G货物50万元，已按规定验收入库。但卖方发票于次年1月5日才收到，并在次年的1月份进行了账务处理