《银行会计》现金出纳业务的核算和管理.pptVIP

①当出票人账户无款支付时，会计分录为： 借：贷款—出票人逾期贷款户 贷：应解汇款—出票人户 ②当出票人账户存款不足支付时，会计分录为： 借：吸收存款—出票人户 贷款—出票人逾期贷款户 贷：应解汇款—出票人户 4、承兑银行支付汇票款项 承兑银行收到持票人开户行寄来的委托收款凭证及汇票，应取出专夹保管的汇票卡片和承兑协议副本，经核对无误后，办理转账，会计分录为： 借：应解汇款—出票人户 贷：清算资金往来 （或××科目） 同时，填制银行承兑汇票表外科目付出凭证，并销记银行承兑汇票登记簿。 付出：银行承兑汇票 5、持票人开户行收到汇票款项 持票人开户行收到本行清算中心转来的电子划收款凭证，或通过票据交换提入的委托收款凭证后，为持票人办理入账手续。会计分录为： 借：清算资金往来 （或××科目） 贷：吸收存款——××收款人户 转账后，销记“发出委托收款登记簿”。 银行承兑汇票核算举例 【例】工商银行宣武区办事处收到开户单位东方机电厂交来的银行承兑汇票及进账单，金额为3万元，承兑申请人为大华贸易公司，承兑银行为河北省分行营业部。经审核，宣武区办事处为收款人入账。请编该汇票业务中承兑银行支付票款及收款人收款的会计分录。 【答案】： （1）河北分行营业部： 借：应解汇款—大华贸易公司户 30 000 贷：清算资金往来 30 000 （2）宣武区办事处： 借：清算资金往来 30 000 贷：吸收存款—活期存款—东方机电厂户 30 000 四、银行本票业务的核算 是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。 银行本票见票即付。单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项，均可以使用银行本票。 银行本票 (一)银行本票的主要规定 （详见教材P153-P154） 四、银行本票业务的核算 （二）银行本票的核算 1、出票行签发银行本票的处理 申请人需要使用银行本票时，应向银行填写“银行本票申请书”，填明收款人名称、申请人名称、支付金额、申请日期等事项并签章。申请人和收款人均为个人需要支取现金的，应在“支付金额”栏先填写“现金”字样，后填写支付金额；申请人或收款人为单位的，不得申请签发现金银行本票。 （二）银行本票的核算 1、出票行签发银行本票的处理 出票行应认真审查申请人提交的申请书内容是否正确，经审查无误后，收妥款项签发银行本票。出票行在银行本票上签章后交给申请人。 借：吸收存款—本票申请人户 或 库存现金 贷：本票 2、银行本票付款的处理 （1）代理付款行兑付银行本票的核算 代理付款行接到在本行开立账户的持票人交来的本票和第二联进账单后，通过同城票据交换向出票行提出交换。待退票时间过后为持票人办理进账。 提出票据时，会计分录为： 借：清算资金往来—同城票据清算 贷：其他应付款 已过退票时间未发生退票，会计分录为： 借：其他应付款 贷：吸收存款—持票人户 2、银行本票付款的处理 （2）出票行兑付本行签发的银行本票的核算 ①出票行兑付本行签发“转账”字样本票的核算 出票行受理本行签发的“转账”字样本票时，应认真审核本票是否真实、是否超过提示付款期、与进账单上内容是否相符等有关规定内容。 经审核无误后，办理转账的会计分录为： 借：本票