第七章外汇业务的核算案例.ppt

第一节　外汇业务概述 一、外汇及外汇管理体制 外汇是指外币或用外币表示的用于国际结算的支付手段； 经常项目实行结售汇制，资本项目仍实行外汇管制； 二、外汇汇率 汇率的标价方法：直接标价法、间接标价法； 汇率的种类：外汇买入价、外汇卖出价、中间价、现钞买入价（现钞卖出价） 三、外汇分账制 四、外汇买卖的账务组织 四、外汇买卖的账务组织 （1）、外汇买卖科目是资产负债共同类科目，是用于核算银行发生的外币与人民币或一种外币与另一种外币之间买卖及兑换金额。 （2）、外汇买卖科目传票，分为外汇买卖借方传票和贷方传票和外汇买卖套汇传票，多联套写； （3）、外汇买卖分户账和 “外汇买卖”科目总账； （4）、外汇买卖损益的计算：当天营业终了，各分支行以外汇中间价与总行平仓结转： 　　外汇买卖科目外币余额在贷方，其损益计算方法： 　　外币贷方余额×该种外币中间价＞该种外币的人民币借方余额，即为贷方差额，该差额为汇兑收益；如果是借方差额，该差额为汇兑损失； 　　外汇买卖科目外币余额在借方，其损益计算方法： 　　外币借方×余额该种外币中间价＜该种人民币借方余额，即为贷方差额，该差额为汇兑收益，如果是借方差额，该差额为汇兑损失。 三、外汇分账制 （一）、外汇记账方法 　1、外汇统账制：又称本币记账法，是以本国货币为记账单位，在每一笔外币业务发生时，均按一定的比价折合成本位币记账的一种记账方法。 　2、外汇分账制：又称原币记账法，是指银行采用原币为计量单位，对每种货币的收付各设置一套总账和明细账，平时将所收到的外币按照不同的原币分别制证、记账和编表，以全面反映银行各种外币资金的增减变化情况。 （二）、外汇分账制的主要内容 　1、以各种原币分别立账，即人民币与各种外币分账核算； 　2、设置“外汇买卖”科目； 　3、年终并表，以本币统一反映经营状况和成果。 第六章　外汇业务的核算 第一节　外汇业务概述 第二节　外汇买卖的核算 第三节　外汇存款业务的核算 第四节　外汇贷款业务的核算 第五节　国际贸易结算业务的核算 第六节　外汇资金清算 　　　第六节　外汇资金清算 一、境内联行往来 　　境内联行往来是指国内联行间由于相互代收代付各种外汇资金而发生的资金账务往来。 　　联行外汇往来的基本凭证为外汇联行报单。发报行发出报单、收报行收到报单均使用“全国联行外汇往来”科目核算。 二、境外联行往来　 　　境外联行往来是指国内联行与港澳及国外联行之间的外汇资金往来。使用“港澳及国外联行往来”科目核算。 　　境外联行往来的基本凭证是借记报单和贷记报单。报单制法为：接受开户行（账户行）对申请开户行（开户行）制发报单为“已借记、已贷记”；开户行对账户行制发报单为“请借记、请贷记”。 三、国外代理行往来　 　　国外代理行往来是指国内外汇银行与我外汇银行代理国际金融业务的外国银行之间的资金往来。我国银行有选择地与外国银行互订契约，在国外银行开立账户或国外银行在我总行开立账户，用于办理相互间的外汇资金账务往来。 　　会计凭证为邮寄或电开报单，开户行报单有“请借记通知书”和“请贷记通知书”；账户行报单有“已贷记”和“已借记”。 （一）、存放境外同业款项 　　本科目核算我国外汇银行存放在国外的款项，属资产类科目。本科目存入时记借方，支用时记贷方，余额在借方，表示我外汇银行存放在国外代理行的现汇款项的结余数。 （二）、境外同业存款 　　本科目是负债类科目，用来核算国外代理行以外汇人民币或其他可自由兑换货币存入我外汇银行的款项。存入时记入贷方，支出时记入借方。其贷方余额表示国外银行存入款项的结存数。 第五节　国际贸易结算业务的核算 国际贸易结算业务是指不同国家的企业之间，通过银行办理相互间由于商品交易而引起的货币或债权债务的结算。 一、汇兑业务的核算 　　汇兑(汇款)是指汇出行应汇款人的要求，以一定的方式，把一定金额的款项划转到国外汇入行，交与收款人的一种结算方式。汇兑分为电汇、信汇和票汇三种。 （一）、汇出国外汇款的核算 （二）、国外汇入汇款的核算 二、托收结算方式的核算 　　托收结算是指出口商为向国外进口商收取销售货款，开出汇票或提供索汇凭据，委托出口地银行通过其在进口地的联行或代理行，向进口商收取款项的一种结算方式。根据是否附有出口货运单据，分为跟单托收和光票托收。跟单托收又分为付款交单和承兑交单两种方式。 （一）、出口托收的核算 （二）、进口代收的核算 三、信用证结算业务 三、信用证结算业务 　　信用证是一种银行有条件保证付款的凭证，是开证银行根据申请人（出口商）的要求和指示向出口商（受益人）开立的一定金额、在一定期限内凭议付行寄来规定的单据付款或承兑汇票的书面承诺，进出口双方则利用银行信用担保，进行发货与结算的结算方式。 （一）、进口信用证 　　进口信用证结算