现金流量表及实用编制方法专题资料.ppt

粉饰“现金及现金等价物的净增加额” 为什么要这样做？ 常用手法： 期末借款 关联方安排： 直接虚构进帐单、对帐单、虚增银行存款 利用银行未达账项 粉饰销售商品、提供劳务所收到的现金 为什么要这么做？主营突出、收入稳定 例如：大股东占用上市公司的清查，纷纷偿还大额非正常的现金流入，不持续。 某上市公司2001年每股收益0.26元，每股经营性现金流量为0.58元，为什么不分红？ 应付项目超过7亿元，显然这些都需要支付。扣除这些因素，公司经营性现金流量事实上为负数 粉饰“收到的其他与经营活动有关的现金 收回了“别人欠自己的钱” 与关联方进行的大额往来款项，记入“收到的其他与经营活动有关的现金” 将筹资活动的现金流量粉饰为经营活动的现金流量 例如：公司向银行借款或者类似的融资活动，本来要记入“筹资活动所产生的现金流量”，但通过有的公司在其他地方临时拆借，然后用业务往来的名义粉饰一下，即可记入经营活动现金流入。 同时虚构经营性现金流入与经营性现金流出或同时虚构经营性现金流入和投资性现金流出的手法 蓝田股份（60079） 2001 2000 1999 1998 经营活动净现金流量 -14656 78583 69128 30023 投资活动净 现金流量 -16844 -71532 -70881 -45568 筹资活动净现金流量 38225 -9612 6195 7641 现金净流量 6725 -2561 4442 -12904 主营业务收入 5568 184091 18543 164034 净利润 -8035 43163 51303 36259 现金流量表及使用编制方法专题报告 结束语 谢谢大家！ 现金流量表及实用编制方法专题报告 欢迎提问！ 人有了知识，就会具备各种分析能力， 明辨是非的能力。 所以我们要勤恳读书，广泛阅读， 古人说“书中自有黄金屋。 ”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识， 培养逻辑思维能力； 通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平， 培养文学情趣； 通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。 有许多书籍还能培养我们的道德情操， 给我们巨大的精神力量， 鼓舞我们前进。 * * 分析行业制度到企业会计制度、旧会计准则的过程 * * 分析行业制度到企业会计制度、旧会计准则的过程 * 分析行业制度到企业会计制度、旧会计准则的过程 * 分析行业制度到企业会计制度、旧会计准则的过程 * 分析行业制度到企业会计制度、旧会计准则的过程 * * * * * 现金流量表与实用编制方法专题报告之借款所收到的现金 借款所收到的现金 公式＝（短期借款期末数－短期借款期初数）＋（长期借款期末数－长期借款期初数）? 思考：通过其他应收款、其他应付款科目核算的企业之间的非贸易性的资金往来应反映为经营活动还是筹资活动或投资活动 ？  现金流量表及实用编制方法专题报告之收到的其他与筹资活动有关的现金 收到的其他与筹资活动有关的现金 如接受的现金捐赠、投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。 只用这两个比较特殊，因此不需公式。 现金流量表及实用编制方法专题报告之偿还债务所支付的现金 “偿还债务所支付的现金”项目 公式为： （短期借款期初数－短期借款期末数）＋（长期借款期初数－长期借款期末数）（剔除利息）＋（应付债券期初数－应付债券期末数）（剔除利息）?  核心部分是：本金 偿还债务所支付的现金案例部分： 举例9：某企业2006年度账户变动如下; 短期借款年初120万，年末140万； 长期借款年初360万（不含利息），年末840万 进一步查阅会计记录： 2004年借入短期借款240万，借入长期借款460万。分析长期借款年末余额中发现有20万元为长期借款的利息费用。 计算：借款所收到的现金 偿还债务所支付的现金 偿还债务所支付的现金案例部分续： 借款所收到的现金：短期借款+长期借款 240+460=700万元 偿还债务所支付的现金（120+240-140）短期借款部分 长期借款部分：注意要不包含利息费用： 360+460-（840-20） 合计为220万元 现金流量表与实用编制方法之分配股利、利润和偿付利息所支付的现金 “分配股利、利润和偿付利息所支付的现金” 应付股利借方发生额＋利息支出＋长期借款利息＋在建工程利息＋应付债券利息+预提费用中“计提利息”借方发生额  分配股利、利润和偿付的利息所支付的现金案例 举例10：某企业2006年度“财务费用”账户借方发生额为40万元，均为利息费用，财务费用包括预提的短期借款利息费用5万元，计提的长期借款利息20万元，其余财务费用均以银行存款支付。