物流系统本量利与物流成本预算资料.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 物流成本管理 * 滚动预算的概念 预算期滚动预算又称永续预算或连续预算，它指预算的编制时间是连续不断的，在预算的执行过程中自动延伸，使预算期永远保持在一年。 是与定期预算相对的一个概念。定期预算是指物流成本预算的编制时间是定期的，通常情况下是一年编制一次预算。 * 物流成本管理 * 分类 按季滚动 按月滚动 * 物流成本管理 * 编制方法 凡预算执行过一个月（季），就根据前期的经营成果，结合执行中发生的变化等信息，对剩余的11个月（三个季度）加以修订，并自动后续1个月（一个季度），重新编制一年的预算，逐期向后滚动。 前几个月的预算详细完整，后几个月的预算可以笼统一些。 * 物流成本管理 * 优缺点 可保持预算的连续性与完整性，通过动态的预算，使相关人员了解企业的总体规划和近期目标； 可以根据前期预算的执行结果，结合各种新的变化信息，不断调整或修订预算，从而使预算与实际情况相适应，有利于充分发挥预算的指导和控制作用； 缺点？ * 物流成本管理 * 本章重点 掌握：零基预算与增量预算的差别 重点掌握： 边际贡献与边际贡献率； 安全边际与安全边际率； 经营杠杆； 物流成本弹性预算编制。 计算分析相关指标 * 物流成本管理 * 个人作业—下次课交 某流通加工中心欲编制弹性预算，资料如下： 直接人工：基本工资3000元；另外每工时津贴0.10元； 材料费：每工时负担0.15元； 折旧费：5000元； 维护费：生产能力在3000至6000工时的范围内，基数为2000元，另外每工时应负担0.08元； * 物流成本管理 * 水电费：基数为1000元，另外每工时应负担0.20元。 试根据上述资料为公司在3000至6000工时的范围内，采用列表法编制一套能适应多种业务量的弹性预算（间隔为1000工时），预算期为2006年1月。 某流通中心物流成本弹性预算（2006年1月）单位：元 工时 项目 成本分类 弹性预算数 固定（金额） 变动（分配率） 3000 4000 5000 直接人工 3000 0.10 3300 3500 材料费 0.15 450 折旧费 5000 5000 5000 5000 维护费 2000 0.08 2240 水电费 1000 0.20 1600 合计 11000 12590 人有了知识，就会具备各种分析能力， 明辨是非的能力。 所以我们要勤恳读书，广泛阅读， 古人说“书中自有黄金屋。 ”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识， 培养逻辑思维能力； 通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平， 培养文学情趣； 通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。 有许多书籍还能培养我们的道德情操， 给我们巨大的精神力量， 鼓舞我们前进。 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 物流成本管理 * 变形公式推导 利润变动率 营业收入变动率 ① ② ①/② 经营杠杆 * 物流成本管理 * * 物流成本管理 * 相关结论 只要企业存在固定成本，就存在经营杠杆效益的作用。 在其他因素不变的情况下， 固定成本越高，经营杠杆越大，经营风险越大。 如果固定成本为零，经营杠杆等于1。 * 物流成本管理 * 接上例 边际贡献= 利 润= 经营杠杆= (300-230-300×3%)×3000=183000(元) 183000- 160000=23000(元) 183000/23000=7.9565 * 物流成本管理 * 经营杠杆例题 某企业只生产和销售A产品，总成本习性模型是y=10000+3x，假定该企业1998年度A产品的销量是1万件，每一件的售价是5元。 （1）计算企业的边际贡献总额； （2）计算销量是1万件时的经营杠杆； 　解： （1）边际贡献=销售收入－变动成本　　　　　　=1×5－1×3　　　　　　=2（万元）（2）经营杠杆=边际效益/(边际效益-固定成本)=2/1=2 5.2.3 多项物流服务的本量利分析 一般的，物流系统提供的物流服务不止一种，而每项物流服务的业务量计量单位都不同，给本量利分析带来了困难。这种情况下，从以下角度考虑： 首先，如果在物流成本核算中可以按不同的服务分别进行固定成本和变动成本的核算，那么久可以分别按单项物流服务的本量利进行分析。 其次，多种服务中，如有一种是主要服务，这种服务提供的边际贡献占整个物流系统的边际贡献比例很大，则可按主要服务的资料进行本量利分析。