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(5)汇兑 (6)委托收款 收款人开户行 付款人开户行 (1) 通知收款 (6) 同意付款 (3) (4) (7)托收承付 (8)信用卡 (9)信用证 九种银行存款转账结算方式的比较分析 方式 出票人/签发人 付款期限 使用范围 支票 单位/个人 自出票日起10内 同城结算中应用较广 银行本票 银行 自出票日起2个月内 同一票据交换区域 银行汇票 出票银行 自出票日起1个月内 先收款后发货/钱货两清 商业汇票 出票人 最长不超过6个月 真实的交易/债权债务关系 信用卡 银行 向特定单位购物、消费和存取现金 汇兑 异地之间各种款项的结算 委托收款 同城/异地各种款项、公用事业费 托收承付 经开户银行同意的企业 信用证 国内外信用证结算业务 银 行 结 算 方 式 同城结算方式 同城异地通用 结算方式 异地结算方式 支 票 银行本票 普通支票 定额本票 不定额本票 转账支票 现金支票 汇 兑 托收承付 银行汇票 信用卡 商业汇票 委托收款 信 汇 电 汇 牡丹卡 长城卡 银行承兑汇票 商业承兑汇票 九种银行存款转账结算核算比较分析(见教材案例) 支票 银行存款 银行本票 其他货币资金 银行汇票 其他货币资金 商业汇票 应收应付票据 信用卡 其他货币资金 汇兑 应收应付账款 委托收款 应收应付账款 托收承付 应收应付账款 信用证 其他货币资金 财务会计 广西国际商务职业技术学院 徐爱菲 浙江万里学院 主要 内容 货币资金与应收款项 对外投资 固定资产 无形资产 投资性房地产 及其他资产 存 货 资 产 财务会计 情境二 货币资金业务核算 资产负债表 资产类项目: (一)货币资金 (二)交易性金融资产 (三)应收及预付款项 (四)存货 (五)持有至到期投资 (六)可供出售金融资产 (七)长期股权投资 (八)投资性房地产 (九)固定资产 (十)无形资产 (十一)商誉 (十二)递延所得税资产 负债类项目: (一)短期借款 (二)应付及预收款项 (三)应交税费 (四)应付职工薪酬 (五)预计负债 (六)长期借款 (七)长期应付款 (八)应付债券 (九)递延所得税负债 所有者权益类项目: (一)实收资本(或股本) (二)资本公积 (三)盈余公积 (四)未分配利润 货币资金按存放地点和用途分类 货币资金 (¥) 库存现金 1450 元 银行存款 600,114 元 其他货币资金 68,000 元 一、货币资金内容、特点 货币资金是指可以立即投入流通,用以购买商品或劳务,或用以偿还债务的交换媒介物。 模块一 初步认识货币资金及内部控制 1.不相容岗位分离。 出纳不得担任的工作? 2.岗位轮换 3.授权审批 4.印鉴管理 5.保管票据 出纳人员 会计人员 二、货币资金的内部控制规范 模块二货币资金的管理与核算 一、库存现金的管理与核算 是指通常存放于企业财务部门、由出纳人员经管的货币。 是企业流动性最强的资产。 (一)库存现金的管理 1、《现金管理暂行条例》规定的范围: ①职工工资、津贴; ②个人劳务报酬; ③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金; ④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出; ⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款 ; ⑥出差人员必须随身携带的差旅费; ⑦结算起点(1000元)以下的零星支出; ⑧中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 属于上述范围内的支出可以使用现金结算,超出此范围的款项支付均 需通过银行转账结算。 2、现金的库存限额 开户行核定:3—5天的零星开支,边远地区15天。 3、日常现金收支的规定 不得“坐支现金”;(特殊情况处理) 不得“白条顶库”; 不准谎报用途套取现金; 不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金; 不准用单位收入的现金以个人的名义存入储蓄; 不准保留账外公款,即不得公款私存,不得设置“小金库”等。 【案例分析】 刘丽与朋
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