08 审计抽样与测试技术.pptVIP

五. 属性抽样的具体方法主要有：固定样本量抽样、停一走抽样、发现抽样。 (1)、固定样本容量抽样： ①根据审计目标确定属性范围 ②确定抽样规模 抽样规模= 错误上限系数/错误上限百分比 (2)、停—走抽样：边抽样边判断，一旦能作审计结论就终止抽查。适用于错误率较小的情况下 (3)、发现抽样：假设预计错误率为零 第三节 实质性测试中抽样技术的运用 一. 在实质性测试中运用的抽样技术，主要是变量抽样审计方法。 二. 变量抽样是对审计对象总体的货币金额进行实质性测试时所采用的抽样方法。 三. 变量抽样法可用于确定账户金额是多是少，是否存在重大误差等。 四. 变量抽样法通常用于： （1）检查应收账款的金额； （2）检查存货的数量和金额； （3）检查工资费用； （4）检查交易活动，以确定未经适当批准的交易金额。 五. 变量抽样法主要有：单位平均估计抽样、比率估计抽样、差额估计抽样。 抽样步骤 1.确定审查总体的范围 2.确定抽样规模 特点： ( 1)、考虑总体容量的因素 (2)、精确限度以金额表示，用上下限 (3)、可靠程度根据正态分布原理换成 可靠程度系数U U：80%---1.28 85%---1.44 90%---1.65 95%---1.96 99%---2.58 (4)、总体项目差异用预计总体标准差表示 ①单位平均值估计抽样 n`= n= P= U---可信赖程度系数； S---总体标准离差； N---总体项目个数； P---计划的抽样误差； n`-------重复抽样的样本量； n--------不重复抽样的样本量。 平均值估计：样本总体值 Y`= 样本平均值 X ．N 总体置信区间 Y=Y`+ P （ ②比率估计抽样 样本审定价值之和 比率= 样本账面价值之和 估计的总体正确值=总体账面价值×比率 ③差额估计抽样 样本审定价值—样本账面价值 平均差额= 样本量 估计总体差额=平均差额×总体数 估计的总体正确值=总体账面价值+估计总体差额 例题（平均值估） 假定审计人员在审查某单位12月31日的产成品帐户时，确定的可靠程度为95%，精确限度为45，500元，随机从500个明细帐中初选30个初始样本，帐面合计数为55156.13,样本帐面值平方和为105,155,039。则抽样规模计算为：初始样本的平均值1838.54，标准差359.51，n=54，则再抽24，若新增样本的合计数为42，228.33，平方和为76，790，120，则54样本的平均值为1，803.42，标准差为345.31，小于初始样本标准差，说明抽样规模偏大，以54样本来推断总体，则总体估计值 应为1，803.42x500=901，710，精确限度值为43，493。 审计结论：以95%的把握确信，某单位12月31日的产成品帐户正确额在901，710+43，493之间。 思考一 注册会计师在审核隆兴公司的产成品账户时，发现该公司今年共生产2000批产品，入账成本为5 900 000元。注册会计师选取了200批样本，账面价值共计600 000元。经与有关凭证及附件核对，发现200批中共有52批样本错误。经将错误调整后，样本的确定价值为为582 000元。 运用下列每种抽样计划（切勿计算各项估计的可靠性和精度），说明注册会计师如何核算本年度的各批产品的的总成本： （1）平均值估计； （2）比率估计； （3）差额估计； 思考二 某厂应收帐款200明细帐，帐面余额190000元，采用差异估计进行审计。确定的可靠程度95%，精确限度+3800元，对30个初始样本审查，差错如下： 样本项目 审定额 记录额 4 840 700 9 500 400 16 900 640 21 780 900 27 980 880 合计 4000 3520 要求： 1、确定抽样规模 2、若对扩大的样本项目进行审查后，发现第34个样本帐面记录为550元，审定额为500元，则做相应审计结论。