个人理财第九章ppt.pptVIP

3 综 合 性 原 则 综合性原则是指纳税人在进行税务筹划时，必须综合规划以使纳税人整体税负水平降低。纳税人进行税务筹划不能仅以税负轻重作为选择纳税的唯一标准，应该着眼于实现纳税人的综合利益目标。税务筹划时还要考虑与之有关的其他税种的税负效应，进行整体筹划，综合衡量，力求整体税负和长期税负最轻。 * * 个人理财 三、税收筹划的基本性质 抓住机遇 （1）税收筹划是纳税人行使自身权利的一种行为 在现代社会中，纳税人参与税收活动不仅是履行义务，而且也是行使自己的权利。纳税人无论是个人还是法人，作为一个具有独立经济利益的主体，当面对多种纳税方案时，就有权力为了追求自身的经济利益，经过权衡抉择而确定一种最优的纳税方案以实现税负最小化。 * * 个人理财 （2）税收筹划是纳税人提升经营能力与理财能力的一种行为 税收筹划不仅是纳税人行使自己合法权利的正当行为，而且还是纳税人提高自身经营能力与理财能力的一种行为。在法治社会中，纳税人无风险地减轻税收负担只能在遵守法律规定与立法精神的前提下，通过调整自身生产经营方式与理财方式来寻求最佳纳税方案。在这个过程中纳税人不仅会减轻税收负扭，而且也会提高自身的经营能力与理财能力水平。 * 个人理财 * （3）税收筹划是纳税人实施政府的税收调控政策的一种行为 纳税人进行税收筹划实际是在实施政府的税收调控政策。所谓税收调控政策是指政府按照社会经济发展的客观要求，通过改变纳税人负担，进而引导纳税人的所从事的社会经济活动，使之按预定的方向与规模发展。 * 个人理财 * （4）税收筹划是政府完善税收制度的一种重要手段 税收筹划虽然并非是利用税制的漏洞而减轻自己的税收负担，但也是纳税人对税收制度和政策的一种反馈，政府也可以通过税收筹划行为来检验税法是否完善和税收政策是否正确，利用这种反馈的信息，来完善税收制度和调整有关税收的政策，从而使税法建设不断发展。 * 个人理财 * 税收筹划是一种既有利于国家和社会，也有利于纳税人的正当合法行为，因此，纳税人可以主动的将税收筹划作为个人理财行为的一种手段。这意味着纳税人在个人理财过程中，不仅要考虑各种财务因素，而且也要考虑税收因素，通过比较各种纳税方案，最终选择一种负担最轻的方案，从而实现税后可支配收入最大化。 * 个人理财 * 第一节 税收筹划基础知识 第二节 税收筹划 原则与策略 第三节 税收筹划 实务 1 2 3 主要内容 * * 个人理财 一、从征税范围角度筹划 （一）收入项目福利化 由于工资、薪金实行累进税制，对个人的支出只确定一个固定扣除额，收入越高支付税金越多。因此，如果企业将带有普遍性的职工福利以现金的形式接支付给个人，将增加个人的税收负担，如果由企业提供各种福利设施，不将其转化为现金，则不会视为工资收入，也就不必计算个人所得税，从而可以减轻个人税负 。 * 个人理财 * 例3：某公司张先生每月从公司领取工薪所得5000元，租住一套房，每月支付房租2000元。请问：如何规划才能降低税负？ 分析：张先生应纳个人所得税税额为 （5000-2000）×15%－125＝325元 若公司为张先生提供免费住房，工资下调到每月3000元，个人收入减少，应纳税款则会降低，而雇主的费用负担则不变。张先生收入为3000元时的应纳税额为 （3000-2000）×5%－5＝50元 经过筹划，张先生可节税275元。 * 个人理财 * （二）收入项目费用化 通过报销费用支出的方法降低个人收入总额，以达到减轻税负的目的。如纳税人可以通过报销职工医药费、旅游费用及资料费、交通费等形式使收入支付形式费用化，以减少应纳税所得额。 * 个人理财 * 例4： 某作家欲创作一本小说，需要到外地去体验生活。预计全部稿费收入20万元，体验生活等费用支出5万元。 方案一：如果该作家自己负担费用，则应纳税额为： 200000×（1－20%）×20%×（1－30%）＝22400元 实际税后收入为：200000－22400－50000＝127600元 方案二：如果改由出版社支付体验生活费用，则实际支付给该作家的稿酬为15万元，应纳税额为：150000×（1－20%）×20%×（1－30%）＝16800（元） 实际税后收入为：150000－16800＝133200（元） 通过以上计算得知，第二种方案节税5600元。 * 个人理财 * 二、从计税依据角度的筹划 （一）工资、薪金所得税收筹划 1．奖金分摊发放 按照税法有关规定，个人一次性取得的奖金，单独作为一个月的工资、薪金所得计算纳税。如果奖金所得一次性发放