会计集中核算后财务审计存在问题及对策.docVIP

会计集中核算后财务审计存在的问题及对策实行会计集中核算是现代企业财务管理体制改革的一项重要标志，也是企业会计核算模式的一次重大变革。目前，集团公司未上市油田企业的会计核算有三种模式，即“一个会计实体模式”、“数据集中模式”、“代理记账模式”。我局根据集团公司关于会计集中核算的指导意见，针对勘探局组织结构复杂、业务类型繁多的特点，在现有组织框架和管理模式的基础上，采用“一个会计实体模式”在局内实行会计集中核算。这一新的会计核算模式对内部审计的影响逐渐显现出来，本文就会计集中核算后对审计工作的影响谈点粗浅认识。 一、会计集中核算后内部审计存在的问题 问题之一：审计人员不能适应会计集中核算。为了适应会计集中核算、数据共享，财务系统先后举办了多期系统硬件环境、网络环境、操作系统、财务软件以及用户权限分配等工作流程和会计集中核算业务流程、标准化方案、硬件及网络方案、软件系统应用等方面的培训，为全面运行会计集中核算系统做了大量的前期准备工作。随着会计集中核算的实现，会计数据的生成方式、传递方式发生了很大变化，而审计部门明显准备不足，对审计人员培训不够，审计人员的会计电算化水平仍停留在中油3.0、5.0版本的层面，审计人员一时难适应这一变化，审计工作仍延用翻账本的传统审计方法，面临着进不了门、打不开“账”的被动局面。 问题之二：问题更隐蔽，审计人员业务素质亟待提高。实行会计集中核算，有利于各单位财务部门在执行会计制度过程中向更加规范化、标准化的目标迈进，能有效地限制各单位在资金使用上的随意性和隐蔽性，减少收入不纳入核算、私设“小金库”等违纪违规问题。但对内部审计部门却提出了前所未有的考验，一是集中核算后账面问题越来越不明显，深层次的问题隐蔽手段将更为高明，从而加大了审计风险；二是审计人员的业务素质还达不到会计集中核算的要求。 问题之三：审计的方式方法及程序需要深入探索。实行会计集中核算，在“一个会计实体模式”下，会计核算中心集中了各二级单位的会计资料和信息，提高了工作效率，减轻了工作强度，财务报表流程大大缩短，由局财务处直接编制上报报表。这样，对内部审计方式来说，由原来的“上审下”变为“同级审计”，这种审计对象的变化存在两个方面的问题：一是同级审计还处于探索阶段，未真正实施，所以在审计方式、方法及审计实施程序等方面还是一片空白；二是集中核算后各二级单位虽然不再上报报表，但还编制本单位的内部管理报表，这些内部管理报表能否达到预期效果，审计人员定论较难。 问题之四：对各单位预算执行情况审计的程序、方法产生较大影响。实行会计集中核算，财务资产处掌握了财务预算管理的主动性，可以随时掌握分析全局乃至各二级单位翔实的预算执行情况，可以及时发现各单位预算执行过程中存在的问题并加以整改，减轻了二级单位相关部门的工作压力，有利于提高企业的整体决策能力和管理水平。此项变化对内部审计目前实施的各单位预算执行情况审计程序、方法产生较大影响，如果沿用目前的程序、方法，则造成了巨大的人力、财力浪费，如果弃用目前的程序、方法，新的审计方式、程序还未探索。 问题之五：审计部门与财务系统如何进行资源共享亟待解决协调。实行会计集中核算，使事后审计向事前审计、事中审计延伸变成现实，能够把可能发生的损失及存在的问题在事前或事中就加以控制，有利于提高企业的整体经营效益。但是审计部门如何与财务系统进行资源共享，如何接入网络端口，如何进行用户权限分配等问题亟待解决协调。 二、会计集中核算后财务审计应采取的对策 对策之一：提高审计手段，开发与中油6.0相配套的审计软件。加大审计电算化、信息化建设和审计人员的技能培训，充分掌握计算机审计技术和网络操作，及时适应内外部环境的变化，实现信息资源共享，提高审计效率。 对策之二：实行岗位轮换，盘活人力资源。财务和审计同时是企业的两个重点管理和监督部门，不要单纯地把两个部门看成监督与被监督的关系，要站在企业整体利益的角度，实行2年为一个周期的业务骨干挂职锻炼、岗位轮换制度。具体做法：一是把财务系统的业务骨干交流到审计部门担任科室长等职务，利用他们熟悉会计集中核算(中油6.0版本)程序等优势，带动审计人员掌握集中核算的操作系统，解决操作难的问题；二是把经验丰富、业务熟练的审计骨干交流到财务系统或二级单位的经营管理岗位进行挂职锻炼，利用他们见多识广的优势，促使各单位经营管理工作向规范化、标准化的目标迈进，从而促进企业整体效益的提高。 对策之三：调整审计工作方式，对重点、难点、热点等项目取消单兵作战的方式，实行联合审计的模式。对影响企业重大效益和职工关心的项目，要尽量与财务、计划、纪委监察等部门组成联合审计组进行审计。这样既有利于资源共享、信息共享，揭露深层次的问题，又利于提高审计工作质量，降低审计风险。 对策之