提高基层财政预算执行审计质量.docVIP

提高基层财政预算执行审计的质量基层审计机关开展同级财政预算执行审计（简称“同级审”），是改进财政预算管理，加强宏观调控，促进依法理财的重要措施，也是一项必须坚持的重要法律制度。随着预算管理体制改革的逐步深入等审计客观环境的变化，基层审计机关在开展同级审工作中，也出现了一些亟待解决的困难和问题。总结问题并分析其原因，目的是为了提高基层同级审工作的质量。 　　一、同级审中存在的问题　　１、财政同级审计内容不完整。审计内容包括本级财政收入和支出两个方面，但在审计实际操作过程中地方财政收入中增值税属国税部门征收，而地方审计机关不能对本级国税部门进行审计，国税征管及入库、退库等情况无法核实。即使中央审计机关对基层国税部门实施了审计，也因为审计结果不沟通，造成基层同级审计的内容不完整，影响了对整个预算执行情况的综合评价。　　２、基层同级审缺少创新意识，审计层次不高。目前，本级预算执行审计大多数仍停留在合规性审计上，涉及效益审计的内容不多。审计报告关于预算管理体制中的深层次问题反映得不够透彻，缺少具有可操作性的意见和建议，对加强预算管理的指导作用不大，审计的角度和层次有待提高。　　３、对同级财政预算执行审计的认识趋于淡化。近年来，上级审计机关对基层同级审指导较少，基层审计人员感觉到年年审，年年老一套，思想上产生了一种疲惫感。被审计单位也认为年年是老面孔，审计反映的问题纠正落实与否，对自己没有很大的影响，带来了一种麻痹情绪。这些现象，在一定程度上都影响了财政审计工作的质量。　　４、同级审处理难度较大。按照《预算法》的规定，各级预算由本级政府组织执行，具体工作由本级财政部门实施。审计发现财政预算执行中的问题，其实质是政府在财政管理方面的问题。审计机关在对问题的处理上有一定的难度，只能依据现行的法规，提出纠正性建议，即便如此，财政部门也很难以对问题进行纠正落实。　　二、对形成上述问题的原因分析　　综观基层同级审工作存在的困难和问题，既有政策、法规、制度方面的原因，也有实际工作中上下级审计机关缺少协调配合的影响，更有基层审计部门自身工作能力较低、工作方法落后等因素。　　第一，审计工作缺乏相对“独立性” 。按照《宪法》和《审计法》的规定，各级审计机关作为本级政府的一个职能部门，对本级政府负责并报告工作。因此对有关审计发现问题的处理和上报不得不考虑政府的意见，在某种程度上来讲取决于地方领导的开明程度。财政审计完全脱离本级政府是不现实的，审计客观反映难度较大，对查出的问题不能完全依法作出处理，致使许多问题屡查屡犯，特别是地方政府本身在预算执行过程中存在的问题得不到有效的整改和纠正，发挥不出应有的审计效果。久而久之，财政预算执行审计只能是摸清家底，很难体现审计的监督职能。　　第二，上审下与同级审没有达到有机结合，财政审计缺乏上下联动机制。主要表现在三个方面：一是上审下与同级审两项工作的脱节。两者的审计内容实质上是相通的，而目前两项工作实际上是脱节的，同级审代替不了上审下，上审下也不能对同级审发挥指导作用，这种局面浪费了审计资源，增加了各级审计机关的工作压力，更重要的是带来了财政部门对同级审工作的消极麻痹心理。二是上对下的业务指导不够。多年来上级审计机关安排同级审工作时，已不再制订统一的审计方案，审计内容和重点主要靠基层审计人员根据自己的情况进行把握，加之各地党委政府和人大所要求的内容不一致，预算审计内容和重点不统一，难以从宏观上对财政资金运行进行深刻的评价和分析。三是上、下同级审工作没有进行统一的协调。基层上报数据不能达到统一和规范，发现的问题得不到很好地汇总，难以对上层财政政策制定者提供参考依据，审计成果得不到充分利用。　　第三，审计调查深度和广度不够。从近年基层同级审工作情况来看，基本上以预算执行为主，换言之，主要以财政和税务部门为主，受审计时间、人员等方面的限制，很少安排审计调查项目，即使进行部分审计调查，也仅限于与预算执行有关的资金使用情况的初步调查，审计深度、力度及覆盖面不够。审计汇总上报也只是调查发现的问题，而对财政政策或财政资金运作机制缺陷等深层次方面的问题缺乏调查、归纳和分析。　　第四，审计发现问题的整改和落实缺少法制的保障。很多单位对审计发现预算管理、财政支出等方面的问题没有得到很好的整改和纠正，有些问题年年审年年有，除了少数单位的主观原因外，关键是没有将审计发现问题的整改工作法制化，在操作上没有规定的程序，随意性较大，影响了审计效果的发挥。目前地方人大、政府越来越关注审计发现问题的跟踪整改情况，由于没有建立审计发现问题跟踪整改的法规制度，发现的问题又要由审计部门去督促整改落实，并向人大报告，使审计工作处于进退两难的境地。　　第五，审计人员缺乏知识更新和培训。公共财政职能的转变，给基层审计机关开展同级审提出了更高的要求，对财政审计人员知识