第十七章 货币资金审计概要1.ppt

第十七章 货币资金审计 第一节 货币资金与业务循环概述 第二节 货币资金内部控制及其测试 第三节 现金审计 第四节 银行存款审计 第五节 其他货币资金审计 第一节 货币资金与业务循环概述 一、货币资金的特点 二、货币资金涉及的凭证和会计记录 三、货币资金审计同交易循环测试之间的关系 一、货币资金的特点 货币资金是企业流动性最强的资产，是企业进行生产经营必不可少的物质条件 货币资金项目审计是企业资产负责表审计的一个重要组成部分，主要包括库存现金、银行存款和其他货币资金的审计 货币资金的审计风险较高，需要花费的时间较长，涉及面也较广 二、货币资金涉及的凭证和会计记录 现金盘点表 银行对账单 银行存款余额调节表 有关科目的记账凭证（如库存现金收付款凭证、银行收付款凭证） 有关会计账簿（如库存现金日记账、银行存款日记账） 三、货币资金审计同交易循环测试之间的关系 第二节 货币资金内部控制及其测试 一、内部控制要点 二、控制测试 一、内部控制要点 岗位分工及授权批准制度 建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、期限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督；出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权、债务账目的登记工作；不得由一人办理货币资金业务的全过程 配备合格的人员办理货币资金业务，并定期进行岗位轮换 对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人员办理货币资金业务的职责范围和工作要求 审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限 货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，不得账外设账，严格禁止收款不入账的违法行为 按照规定的程序（如支付申请、支付审批、支付复核、办理支付）办理货币资金支付业务 对于主要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批制度，停止对货币资金支付“一支笔”决策审批的做法 严禁未经授权的机构或人员直接接触货币资金 一、内部控制要点 现金和银行存款的管理制度 加强库存现金库存限额的管理，在银行核定的库存限额内支付现金，不得任意超过库存现金的限额，超过库存限额的现金应及时存入银行 不属于现金开支范围的业务一律通过银行办理转账结算 加强现金的管理，明确收款、付款、记录等各环节出纳人员与相关人员的职责权限。 现金收入应及时存入银行，不得用于直接支付单位自身的支出，因特殊情况需坐支现金的，应事先报开户银行审查批准，由开户银行确定坐支的数额，未经银行批准，严禁坐支现金 一个单位只能选择一家银行的一个应用机构开立一个基本存款账户，办理存款、取款和转账结算 除了按规定留存的库存现金以外，所有货币资金都必须存入银行，单位一切收付款项，除制度规定可用现金支付的部分外，都必须通过银行办理转账结算 遵守银行结算纪律，不准签发没有资金保证的票据或远期支票套取银行信用；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据，套取银行和他人现金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用银行账户 及时核对银行账户，确保银行存款账面余额与银行对账单相符 定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符 一、内部控制要点 一、内部控制要点 二、控制测试 二、控制测试 二、控制测试 第三节 现金审计 一、现金审计目标 二、现金的实质性程序 一、现金审计目标 确定被审计单位现金在财务报表日是否存在，是否为被审计单位所拥有 确定被审计单位在特定期间内发生的现金收支业务是否均已记录，有无遗漏 确定现金余额是否正确 确定现金在财务报表上的披露是否恰当 二、现金的实质性程序 第四节 银行存款审计 一、银行存款审计目标 二、银行存款的实质性程序 一、银行存款审计目标 确定被审计单位银行存款在资产负债表日是否存在，是否为被审计单位所拥有 确定被审计单位在特定期间内发生的银行存款收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏 确定银行存款余额是否正确 确定银行存款在财务报表上的披露是否恰当 二、银行存款的实质性程序 第五节 其他货币资金审计 一、其他货币资金审计目标 二、其他货币资金的实质性程序 一、其他货币资金审计目标 确定被审计单位其他货币资金是否存在 确定其他货币资金是否为被审计单位所拥有 确定被审计单位在特定期间内发生的其他货币资金业务是否均已记录，有无遗漏 确定其他货币存款余额是否正确 确定其他货币存款在财务报表上的披露是否恰当 二、其他货币资金的实质性程序 * * 筹资循环 货币资金 投资循环 生产循环（支付各种生产费用）、购货与付款循环（支付购货款） 销售与收款循环（收取货款） （1）发行股票