资产负债表日后事项选读.ppt

资产负债表日后非调整事项的主要例子（8项）： 1、资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺。 2、资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化。 3、资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失。 4、资产负债表日后发行股票和债券以及其他巨额举债。 * * 5、资产负债表日后资本公积转增资本。 6、资产负债表日后发生巨额亏损。 7、资产负债表日后发生企业合并或处置子公司。 8、资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润 * * * * 1．下列各项中，属于甲公司资产负债表日后调整事项的有（ ） A．发生的商品销售退回 B．银行同意借款展期2年 C．法院判决赔偿专利侵权损失 D．董事会通过利润分配预案 E．银行要求履行债务担保责任 * * 【答案】ACE * * 2．下列甲公司对资产负债表日后事项的会计处理中，正确的有（ ） A．对于利润分配预案，应在财务报表附注中披露拟分配的利润 B．对于诉讼事项，应在20×7年资产负债表中调整增加预计负债200万元 C．对于债务担保事项，应在20×7年资产负债表中确认预计负债2000万元 D．对于应收丙公司款项，应在20×7年资产负债表中调整减少应收账款900万元 E．对于借款展期事项，应在20×7年资产负债表中将该借款自流动负债重分类为非流动负债。 * * 【答案】ABC * * 【单选题】下列有关资产负债表日后事项的表述中，不正确的是（ ）。 A.调整事项是对报告年度资产负债表日已经存在的情况提供了进一步证据的事项 B.非调整事项是报告年度资产负债表日及之前其状况不存在的事项 C.调整事项均应通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理 D.重要的非调整事项只需在报告年度财务报表附注中披露 【答案】C * * 【答案】C 4、 账务处理后，调整会计报表相关项目数字。 包括： （1）资产负债表日编制的会计报表相关项目的数字 ① 调整报告期资产负债表—→期末数 ② 调整报告期利润表—→本年发生数 * * （2）当期编制的会计报表相关项目的年初数或上年数； （3）经过上述调整后，如果涉及会计报表附注内容的，还应当调整会计报表附注相关项目的数字。 * * 二、调整事项的具体会计处理方法 企业会计准则对资产负债表日后事项以举例的方式，列举了属于调整事项的主要例子如下（注：以下是作为调整事项的具体实例。下列所有例子均是针对股份有限公司而言的，并假定财务报告批准报出日均为次年4月30日，所得税税率为25％。公司按净利润的10％提取盈余公积，提取盈余公积之后，不再作其他分配。下列所有例子中涉及需要调整现金流量表附注有关项目数字的略）。 * * （一）资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现时义务，需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债，或确认一项新负债 重点注意: （1）是否上诉 （2）税收规定其损失是否允许税前扣除 （3）发生在所得税汇算清缴前还是所得税汇算清 缴后 * * 不上诉 日后诉讼判决后 上诉 日后诉讼案件所得税的处理 税收规定诉讼确认的损失允许税前扣除 税收规定诉讼确认的损失不允许税前扣除 汇 算 清缴前 调整应交所得税 汇 算 清缴后 不调整所得税 不调整所得税 税收规定诉讼未来确认的损失允许税前扣除 调整递延所得税资产 税收规定诉讼未来确认的损失不允许税前扣除 不调整所得税 【例题3·计算题】甲公司与乙公司签订供销合同，合同规定甲公司在2010年3月供应给乙公司一批货物，由于甲公司未能按照合同发货，致使乙公司发生重大经济损失。2010年11月，乙公司通过法律程序要求甲公司赔偿经济损失200万元，该诉讼案在12月31日尚未判决，甲公司已确认预计负债100万元。2011年2月2日，经法院一审判决，甲公司需要赔偿乙公司经济损失140万元，甲公司不再上诉，并且赔偿款已经支付。 * * 假定2011年2月15日完成了2010年所得税汇算清缴。按照税法规定，上述诉讼所确认的损失允许从应纳税所得额中扣除。 要求：编制甲公司和乙公司有关的会计分录。 * * 甲公司有关会计处理如下： ①确认应支付的赔款 借：预计负债 1 000 000 贷：其他应