2017年初级会计资格培训课件--第三章.ppt

第三章 营业税法律制度 本章考情分析 本章是《经济法基础》的重点章节之一，包括营业税和城市维护建设税（含教育费附加）2个税种，共9节。在以往考试中题量一般为10题左右，分值为15分左右；2010年以后考试中题量和分值均有大幅提高，但难度并不大。预计2012年考试中本章考核要求与上年基本一致。　　本章2012年教材变化　　1.营业税中：个人出售住房　　2.城市维护建设税（含教育费附加）：自2010年12月1日起，外商投资企业和外国企业及外籍个人也要征收城市维护建设税和教育费附加。 第三章 营业税法律制度 ---第一节 营业税概述（了解） 一、营业税概念　　营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为征税对象而征收的一种货物和劳务税。 第三章 营业税法律制度 ---第二节 营业税纳税人和扣缴义务人 1．在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。（★） 【解释1】单位，是指企业、行政单位（如铁道部）、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 【解释2】个人，是指个体工商户和其他个人。 2．单位以承包、承租方式经营的，承包人、承租人发生应税行为，承包人、承租人以发包人、出租人名义对外经营并由发包人、出租人承担相关法律责任的，以发包人、出租人为纳税人；否则以承包人、承租人为纳税人。（★） 第三章 营业税法律制度 ---第三节 营业税征税范围 一、营业税征税范围的一般规定（★★★） 在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，应缴纳营业税。 1．境内的含义 （1）“提供或者接受”应税劳务的单位或者个人在境内。 （2）所转让的无形资产（不含土地使用权）的“接受”单位或者个人在境内。 （3）所转让或者出租土地使用权的土地在境内。 （4）所销售或者出租的不动产在境内。 第三章 营业税法律制度 ---第三节 营业税征税范围 【例题·多选题】根据营业税法律制度的规定，在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的，应缴纳营业税。下列各项中，应缴纳营业税的有（ ）。 A．提供应税劳务的单位或者个人在境内 B．接受应税劳务的单位或者个人在境内 C．所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内 D．所销售或者出租的不动产在境内 第三章 营业税法律制度 ---第三节 营业税征税范围 2．应税劳务 （1）营业税的应税劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。 （2）加工、修理修配劳务应缴纳增值税，不属于营业税的征税范围。 （3）单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，不属于营业税的应税劳务。 【例题·单选题】根据营业税法律制度的规定，下列各项中，不属于营业税征税范围的是（ ）。（2010年） A．建筑安装业 B．交通运输业 C．邮电通信业 D．加工、修理修配业 第三章 营业税法律制度 ---第三节 营业税征税范围 【考题·单选题】（2011年）根据营业税法律制度的规定，下列业务中，属于营业税征税范围的是（　）。　　A.汽修厂修理汽车　　B.百货商店销售日用品　　C.建材商店销售装修材料　　D.电信公司销售移动电话并提供相关电信服务 第三章 营业税法律制度 ---第三节 营业税征税范围 3.“有偿”行为　　1.不包括单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务。　　2.注意“视同发生应税行为”也缴纳营业税，注意选择题。　　（1）单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人；　　（2）单位或者个人自己新建建筑物后销售，其所发生的自建行为；　　（3）财政部、国家税务总局规定的其他情形。 第三章 营业税法律制度 ---第三节 营业税征税范围 二、营业税征税范围的特殊规定（★★★） 1．混合销售行为 【案例1】甲商场向乙公司销售特种空调并负责安装，甲商场的销售行为既涉及到增值税（销售货物）又涉及到营业税（安装劳务），属于混合销售行为。由于甲商场的主营业务应缴纳增值税，其混合销售行为一并征收增值税。 【案例2】某歌厅向同一消费者提供卡拉OK服务（涉及营业税）的同时销售啤酒（涉及增值税），由于歌厅的主营业务应缴纳营业税，因此，其混合销售行为一并征收营业税。 第三章 营业税法律制度 ---第三节 营业税征税范围 （2）特殊规定 销售“自产货物”并