建设项目财务审计专题讲座.pptxVIP

建设项目财务审计专题讲座;内容提要;一、基本建设财务规则解读;（三）全过程规范化 《规则》对基本建设项目财务管理全过程进行了规范。比如，在规范建设成本管理方面，明确项目建设成本包括建筑安装工程投资支出、设备投资支出、待摊投资支出和其他投资支出；在规范工程价款结算管理方面，明确工程价款结算按照合同约定和结算程序支付，适当降低工程质量保证金比例，允许资信好的施工单位用银行保函替代工程质量保证金；在规范竣工财务决算管理方面，项目竣工财务决算实行先审核、后批复的方法，建设周期长、建设内容多的大型项目，单项工程竣工具备交付使用条件的，可以先编报单项工程竣工财务决算，尾工工程投资不得超过批准的项目概（预）算总投资的5%，项目年度资金使用情况等应当按要求编入部门决算或者国有资本经营决算，等等。 ;（四）管理控制标准化 在资金管理上，《规则》侧重于财政资金管理，强调专款专用，按预算执行，目标是为了防范财务风险，提高财政资金的使用效益。《规则》把资金的预算管理作为单独章节来描述，充分说明了预算管理的重要性。同时，对基建资金预算管理的具体要求也反映了其作为财政专项的特点，如作为项目管理、纳入部门预算、资金申请执行“二上二下”的基本流程、预算变更需执行严格的审批流程等。 在财务行为管理上，《规则》侧重于过程和手续的规范性、完整性，目标是为了确保项目建设的财务工作有序、合规、责任清晰，保障投资目标的实现。如在建设成本管理章节中首次明确了七种不得计入项目建设成本的支出内容，其中包括“不符合合同协议的支出”、“无发票或者发票项目不全、无审批手续、无责任人员签字的支出”等。这种细节释放出的信号就是要求基建财务工作者在实践中必须做到既关注大额(合同)支出的合规性，又关注支出细节的严谨性和记录痕迹的完整性。;（五）成本管理具体化 财政部发布《关于印发基本建设项目建设成本管理规定的通知》财建[2016]504号。 通知明确，基本建设项目建设中各成本项目的核算范围及内容，包括建筑安装工程投资支出、设备投资支出、待摊投资支出、项目建设管理费等方面。 　　 通知要求，行政事业单位项目建设管理费实行总额控制，分年度据实列支。总额控制数以项目审批部门批准的项目总投资（经批准的动态投资，不含项目建设管理费）扣除土地征用、迁移补偿等为取得或租用土地使用权而发生的费用为基数分档计算。 　　 通知强调，施工现场管理人员津贴标准比照当地财政部门制定的差旅费标准执行；一般不得发生业务招待费，确需列支的，项目业务招待费支出应当严格按照国家有关规定执行，并不得超过项目建设管理费的5%。　 使用财政资金的国有和国有控股企业的项目建设管理费，比照第六条规定执行。国有和国有控股企业经营性项目的项目资本中，财政资金所占比例未超过50%的项目建设管理费可不执行第六条规定。 　　 ;二、基建财务审核要点分析;（一）混合建账：基础 1.建设项目建账的主要实际问题 基建账套与试运行、生产账套如何并轨问题？ 概算项目名称与结算项目名称不匹配问题？ 升级改造项目与生产账套不分离问题？ 基建期间部分资产移交进入卡片管理问题？ 财务软件设置级次编码位数差异问题？ 实际发出与分配分摊节奏不匹配问题？ ;2.建账的主要依据 按照财政部财建（2003）724号文规定“一个建设单位同时承建多个建设项目，根据基本建设有关规定，每个基本建设项目都必须单独建账，单独核算”，但是，一些建设单位常常是混合建账，统一核算，分不清资金来源，使竣工财务决算发生困难。在遇到部分项目已竣工，部分项目继续在建的情况下，如何办理已竣工项目的财务决算，要视账务运作的具体情况而定，方法上可以先查明竣工财务决算项目的成本费用，交付使用资产及其相关资产、负债、并做好调账处理，然后相应地确定本项目投资来源，从总账到明细账双向分割出本项目的资金占用和资金来源，产生本项目决算日资金平衡表，在建设单位确认之后，再进行竣工财务决算审核，同时关注在建项目账实、账账的一致性、真实性，对今后的核算方法如何改进提出意见。 依照《规则》，按项目单独核算，按照规定将核算情况纳入单位账簿和财务报表。 按照企业会计准则应用指南主要会计处理的要求 ;3.账套体系要规范清晰 根据实际建设情况做好几个结合，如 与设计概算相结合 与基建财务报表相结合 与公司内部报表相结合 与上级单位核算体系相结合 与竣工财务决算报告相结合 同时，还应根据施工进度、实际工程设备名称变更、概算调整等情况设置明细科目和次级，还需考虑基建与生产账套的衔接工作。 ;4.建设项目的设置要求 建账的基本要求：在符合会计核算办法前提下，账簿的设置应与项目概算保持相同口径。 项目法人应从项目建账开始，经项目概算中单项、单位工程和费用明细项目等为基础进行成本核算，使之与项目概算的费用构成在口径上保持一致