税务筹划理论与实务.pptVIP

狭义税收筹划 合法节税（tax-saving）:纳税人在不违背税法立法精神的前提下，充分利用税法中已有的税收优惠政策，通过纳税人对筹资、投资和经营活动的巧妙安排，达到少缴、迟缴或不缴税的目的。 广义税收筹划 是采用一切合法和非违法的手段进行的纳税方面的策划和有利于纳税人的财务安排。 包括合法节税、合理避税和税负转嫁 避税筹划:是指纳税人在充分了解现行税法的基础上，通过掌握相关会计知识，在不明显触犯税法的前提下，对经济活动的筹资、投资、经营等活动做出巧妙安排，这种安排手段有时处在合法与非法之间的灰色地带。 二、税收筹划的设计思想 业务流程再造思想 例：某自动化设备生产企业，自己研发了一套嵌入式软件配置在设备上，产品的售价为60万元，比同类产品高出30%。但企业产品售价高的原因主要来自这套先进的控制软件，购进的材料并不多，可供抵扣的进项税额较少，使得增值税税负很重。为此，企业需要寻求解决办法。 增值税的征收范围 在中华人民共和国境内销售货物、提供加工修理、修配劳务和进口货物 增值税的纳税人和税率 一般纳税人：17%、13%， 小规模纳税人：6%、4% 增值税计算公式 应纳税额=(销售额—购进额) ×适用税率 =销项税额—进项税额 凭票抵扣制