第七章旅游企业所有者权益的核算.pptVIP

二、 所有者权益与负债的区别 1.形式 资金 实物 无形资产 业务1：国家投入流动资金2000000元，款项存入银行。 业务练习3：收到大华公司投入设备一台，设备原值650 000元，双方协议确认的价值为600 000元，设备已投入使用。 业务练习4：收到巨龙公司投资转入的原材料一批和专有技术一项，双方协议，确认的原材料价值为500 000元（实际成本），专有技术价值为800 000元。 在股份有限公司发行原始股时，股票购买人支付的购买价格高于股票面值的差额作为股本溢价记入资本公积。 业务5：华日公司以每股8.2元的价格发行股票1000万股。股票的面值每股2元。 借：银行存款 贷：股本 资本公积-股本溢价 资本或股本溢价 你经营着一家回报可观的公司，此时，一位朋友希望加入你公司，但你朋友必须出资200万，其中150万作为注册资本，其余50万作为资本溢价，由全体股东享有。 祝愿： 2、用途 （1）弥补亏损 企业发生的亏损，可在连续5年内用税前利润补亏。弥补不完的部分，再用税后利润弥补。若以上2项还弥补不完的，可用盈余公积补亏。 （2）转增资本（股本） 转增资本后的法定盈余公积余额不得少于转增前注册资本的25% 。 （3）分配股利或利润 （二）未分配利润 是指企业历年结存的利润，一般未指定专门用途，主要用于以丰补歉、弥补以后年度的亏损、向投资者分利等。 若为负数，则表示未弥补的亏损。 三、留存收益的核算 （一）盈余公积的核算 1、帐户设置 提取数额 所有者权益类 盈余公积——法定盈余公积等 使用数额 期末结余数额 2、帐务处理 （1）提取 A、按10%的比例提取法定盈余公积 借：利润分配——提取法定盈余公积 贷：盈余公积——法定盈余公积 B、按自定比例提取任意盈余公积 借：利润分配——提取任意盈余公积 贷：盈余公积——任意盈余公积 （2）使用 A、用法定或任意盈余公积转赠资本 借：盈余公积——法定盈余公积 ——任意盈余公积 贷：实收资本——××投资者 B、用法定或任意盈余公积分配股利或利润 借：盈余公积——法定盈余公积 ——任意盈余公积 贷：应付利润—— ××投资者 C、用盈余公积弥补亏损 借：盈余公积——法定公益金 贷：利润分配——盈余公积补亏 （二） 未分配利润的核算 1、未分配利润的形成 是指实现的净利润经分配后留存在企业的、历年结存的利润 利润分配——未分配利润 年初余额 转入的净利润 本年可供分配的利润 提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 应付现金股利或利润 本年已分配的利润 年末余额 利润滚存数 年初未分配利润＋本年净利润+其他转入＝本年可供分配的利润 本年可供分配利润－本年实际分配的利润＝年末未分配利润 所有者权益类 2、未分配利润的帐务处理 只能在年末进行 （1）年末结转本年实现的净利润 借：本年利润(净利润) 贷：利润分配——未分配利润 （2）结转本年已分配的利润 借：利润分配——未分配利润 贷：利润分配——提取法定盈余公积 ——提取任意盈余公积 ——应付现金股利或利润 注：“本年利润”科目年末无余额。 结转后利润分配----未分配