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JIU/REP/2010/5 联合国系统的审计职能 撰 写 人 M. Mounir Zahran Nikolay V. Chulkov Tadanori Inomata 联合检查组 2010 年，日内瓦 联 合 国 JIU/REP/2010/5 Chinese Original: English 联合国系统的审计职能 撰 写 人 M. Mounir Zahran Nikolay V. Chulkov Tadanori Inomata 联合检查组 联 合 国 2010 年，日内瓦 JIU/REP/2010/5 内容提要 联合国系统的审计职能 JIU/REP/2010/5 作为 2010 年工作方案的一部分，联合检查组(联检组)对联合国系统各组 织的审计职能进行了审查。本报告的目的是根据这一行业适用于联合国的职业 标准，促进全系统内负责审计职能的内部或外部实体协调一致。 主要调查结果和结论 为了满足更严格的监督、更大透明度和问责制的要求，在过去 10 年中， 联合国各组织在促进审计职能方面取得了卓越的进展。本审查证实，会员国和 管理人员在加强审计监督职能方面投入了越来越多的时间和资源，审计活动的 范围、覆盖面和有效性都得到显著改善。尽管取得了上述进展，但检查专员在 审查过程中发现，审计职能在全系统内缺乏一致和协调。许多组织需要加强独 立性、提高能力、增加资源和改进程序，以便填补业绩方面的一些空白，使这 一职能体现出的价值更符合利益攸关方的期望。 审查查明了内部审计/监督主任面临的主要挑战/制约因素，包括就审计建 议开展后续工作和实施建议；资源；对“一个联合国”的审计；与其他监督机 构之间的协调；以及独立性问题。另外一些制约因素涉及权威、权力集中/分 散、结构、规划、对内部审计活动的报告和质量评估，以及内部审计师的业绩 和资质等。其他挑战还包括对没有执行建议的负责任者缺乏问责制和制裁等。 除一个组织以外，内部审计职能已被所有组织制度化。审查发现，采用基 于实体的风险评估的组织，其审计机构的组织结构可有所改进，方法是将审计 与其他内部监督职能合并，将一些内部审计师派往适当的外地工作地点，使他 们更密切地参与必要的审计业务。就权威而言，关于内部审计的《财务条例和 细则》并没有反映出内部审计职能或总体监督职能的演变。其有关界定内部审 计机构的宗旨、权威和责任的内容不够全面。内部审计的独立性是另一重要问 题。尤其是在内部审计规划、工作业绩和通报成果进程方面、在遴选内部审计 / 监督主任和审计工作人员、批准预算，以及接触记录、工作人员和资产方 面，存在一些威胁和干扰。在有些情况下，可能会发生利益冲突，如审计师曾 提供过咨询服务、没有禁止审计/监督主任今后在组织内部担任职位的相关规 定，以及审计/监督主任的任职无限期等等。