《管理会计学》第10章全面预算管理(人大第七版)探究.pptVIP

人有了知识，就会具备各种分析能力， 明辨是非的能力。 所以我们要勤恳读书，广泛阅读， 古人说“书中自有黄金屋。 ”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识， 培养逻辑思维能力； 通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平， 培养文学情趣； 通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。 有许多书籍还能培养我们的道德情操， 给我们巨大的精神力量， 鼓舞我们前进。 222 * 10.预计利润表 预计损益表是在上述各经营预算的基础上，按照权责发生制的原则进行编制的，共编制方法与编制一般财务报表中的损益表相同。 预计损益表揭示的是企业未来的盈利情况，企业管理当局可据此了解企业的发展趋势，适时调整其经营策略. 11.预计资产负债表 预计资产负债表反映的是企业预算期末各账户的预计余额，企业管理当局可以据此了解到企业未来期间的财务状况，以便采取有效措施，防止企业不良财务状况的出现。 预计资产负债表是在预算期初资产负 债表的基础上，根据经营预算、资本支出 预算和现金预算的有关结果，对有关项目 进行调整后编制而成的. 预算的编制方法 预算的编制方法：固定预算编制方法、弹性预算编制方法、零基预算编制方法、概率预算编制方法、滚动预算编制方法 1.固定预算 固定预算是一种最基本的全面预算编制方法，该方法所涉及的各项预 定指标均为固定数据。这种预算方法也叫静态预算。 根据销售预算及前期应收账款的收 回及预计收到当期销货款的情况，就能 够编制出预计现金收入计算表，如表 11-2所示。现金收入计算表是编制现 金预算的依据。 表10-2 a公司预计现金收入计算表 单位：元 例11-2假设A公司期末存货量为下一季度销售量的10%,预算年度第1季度期初存货量为50件，预算年 度期末存货量为40件。 根据销售预算的预计销售量和上述有关数据，可编制预算年度的生产预算如表11-3所示。 例11-3 依上例资料，假设A公司所生产的产品只需要一种原材料，单位产品消耗原材料定额为4千克，每千克单位成本为12元。 每季度末的材料存量为下一季度生产用量的30%，每季度的购料款当季付60%，其余款项在下一季度支付.预算年度第1季度应付上年第4季度赊购材料款为6000元，估计预算年度期初材料存量为510千克，期末材料存量为500千克。 生产预算确定后，就可以根据预计的生产量和上述单位产品的材料消耗定额，以及期初、期末的材料存量，编制材料采购预算，如表11-4所示。 根据上述资料和前面例中各项预算的数据资料，可编制现金预算表如表11-10所示。 根据表11-11和前面所有各例的预算资料，可编制预计损益表和预计资产负债表如表11-12、表11-13所示。 第10章全面预算管理 ■10.1全面预算管理概述■10. 2全面预算管理系统及管理程序■10. 3全面预算的编制■10. 4战略型全面预算 学习目标 掌握财务预算编制的各种方法，重点关注预 算编制中对经营预算、财务预算和资本预 算间勾稽关系的处理。 理解全面预算作为一个管理系统所特有的 管理程序，以及全面预算的编制原则。 全面预算管理的概述 全面预算管理是为数不多的 几个能把组织的所有关键问题融 合于一个体系之中的管理控制方 法。现已成为大型工商企业的标 准作业程序。 预算是面向未 来，对公司资源配 置、业务活动、经 营过程等方面进行 的规划。 全面预算是企业在一定期间内与经 营、财务、投资等价值流相关的总体计 划，是企业整体战略发展目标和年度计 划的细化。它以销售预测为起点，进而对生产、 成本及现金收支等各个方面进行预测， 并在这些预测的基础上，编制出一套预 计资产负债表、预计损益表等预计财务 报表及其附表，以反映企业在未来期间 的财务状况和经营成果。 全面预算的作用 特性 1整体 2适时 3规范 4参与 5责任 作用 1预测 2规划 3评价 4控制 5沟通 6协调 7资源分配 8奖筹激励 9防范风险 预算与其他管理体系的关系 1预算与计划 2预算与预测 3预算与财务 4预算与战略规划 预算与计划 预算与预测 预算与财务 10.2全面预算管理系统及管理程序 10.2.1预算的管理体系 我国的董事会预算体制决定了与此相适应的预算组织体系。 股东大会：审议、批准公司年度预算 预算管理决策层 机构公司预算委员会 成员：对预算管理负有责任的公司领导 职能：审定、签发预箅管理制度：提出公司预算管理发展方向及改进要 求：确定年度预算编制的重大前提条件和年度生产经营目标：