企业会计信息基本质量特征.pdfVIP

财 斛 謦铂镶搬 ● 锈曙 企业会计信息基本质量特征 口文／常元春 会计信息质量特征是为会计目标服 的分离，经营者拥有更充分的信息，投资 投资者、雇员、贷款人、供应商和其他债权 务的，它是联系会计目标与实现目标之间 者和债权人等外部信息使用者可以获得 人、顾客、政府及其机构和公众”这样一系 的桥梁，对财务报表所提供的信息起约束 的信息是不充分的，他们为了做出丑 确决 列信息使用者的需求。但是，使用者除一 的作用，是指提供信息符合会计目标的要 策需要可靠的信息，任何虚假和误导的信 些共同的信息需求外，还面临着一些特定 求。在会计目标被定义为决策者有用性的 都比没有信息更有害，会损害他们的利 决策问题，相比之下，他们更需要能够满 前提下，会计信息质量特征就是使会计信 益。因此，可靠性是保证会计信息对决策 足自己特定需求的信息。财务会计信息只 息对决策有用的特征。投资者把资源投资 有用的另一重要质量特征。 有真正满足了使用者的特殊需要，才能真 一 于企业，目的在于未来获得更多的收益， 、 会计信息质量相关性要求分析 正具有决策相关性。所以，我们必须在提 包括股利和资本利等，出于这一目的，投 会计信息的使用者不仅关系到会计 供通用信息之间做出选择。 资者需要做出持有还是出售的决策、债权 目标的定位，还关系到会计信息能否达到 比如，在承认决策相关性的前提下， 人需要做出是否贷款的决策等，这些人作 特定的质量特征。相关性最初是指一般相 对相关性的理解可归纳为四种：(1)会计 为会计信息使用者都需要有用的会计信 关性，也就是将财务状况、经营成果、现金 信息包含了企业股票的内在价值，股票价 息，即有利于他们做出决策的信息，对其 流量信息都作为与使用者经济决策有关 格会随着会计信息的发布而波动，即会计 预测未来时会导致决策差别的信息。所 的信息，向使用者提供通用的会计信息。 信息领先于股票价格的波动，已有研究表 以，相关性是保证会计信息对决策有用的 显然，目前的财务报告已经达到了一般相 明，股票市场能充分了解给予权责发生制 最重要的质量特征；由于所有权与经营权 关的要求，基本能够满足“现有和潜在的 所不能及时反映的信息，从而领先于会计 证明：由于经营人业绩产生的可贿赂剩余为( 一 )sx。因此，作为 y 业绩的一定比例的可贿赂剩余额为( 一 )S。从等式(6)中，通过参数 yl—y2：(1一e) sx-pf( 一1)sx—sx+e SX (16) p-t、x和0．我们解决了 和其最优解 的问题。所以，根据假设1，f(·) 将命题 1中 的值代入等式(16)，得： 是连续可微的，我们可以在k=h 的相邻点定义一个隐函数 (x)，以及 yl—y 一(a+13x) (17) 一 个X的初始值，而且是连续可微的。根据隐函数的定理，有： 因此，可以得出结论：经营者在腐败体制下会有损失，而损失的数 ： 上 (12) 额恰恰等于起诉的成本。在腐败体制中．有经营人收入X产生的损失的 clx X 数额为C()【)=a+Bx．所以，损失对应收入的比例是： 当 O，xO时．该式为负。 = a+13 (18) 由命题1可得，在均衡点有： X X ·≥ 巫 垫 在等式(18)中，由于aO(根据假设3)，随着x的增长， 减少，