NO-7 审计测试中抽样技术.pptVIP

审计学;第七章 审计测试中的抽样技术;第1节 审计抽样概述;;;三种选取测试项目的方法之间的逻辑关系图;二、审计抽样的种类;;统计抽样和非统计抽样比较;;;属性抽样与变量抽样的区别;;三、抽样风险、非抽样风险对审计工作的影响;;（三）抽样风险和非抽样风险的控制 1、对于抽样风险 ◆ 只要使用了审计抽样，抽样风险就总会存在 ◆ 无论是控制测试还是细节测试，审计人员都可以通过扩大样本规模 降低抽样风险。 2、对于非抽样风险 ◆ 非抽样风险是由人为错误造成的，因而可以降低、消除或防范。 ◆ 虽然在任何一种抽样方法中审计人员都不能量化非抽样风险，但通 过采取适当的质量控制政策和程序，对审计工作进行适当的指导、监督 和复核，以及对审计人员实务的适当改进，可以将非抽样风险降至可以 接受的水平。 ;第2节 审计抽样过程;（四）确定样本规模 ◆样本规模是指从总体中选取样本项目的数量。 ◆影响样本规模的因素包括： ;; 例题：注册会计师对该年度001号至300号付款凭证进行抽样，决定 抽取5张凭证。 （1）如果采用随机数表法抽样，部分数据如下： 1 2 3 4 5 1 35685 83592 58226 25238 36242 60999 80089 14819 48602 02713 34453 32555 84189 90021 83512 16530 61372 14135 21086 58168 42818 32222 42361 47859 42990? 假设付款凭证号与表中后三位建立对应关系，从第一行第二列数开 始选号，顺序是从左开始，从上到下，那么选出的5张凭证号应是哪 些？ （2）如果用系统抽样法，从003号开始，从小到大选号，那么选出的 号码应是哪些？ ;;;;第3节 控制测试中抽样技术的应用;举例： （一）确定测试目标 审计人员实施控制测试的目标是提供关于控制运行有效性的审计证据，以支持计划的重大错报风险评估水平。假设审计人员将要测试的内控是：企业是否只有在将验收报告与进货发票相核对之后，才核准支付采购货款。控制测试的目标是确认现金支付授权控制的运行有效性，以支持对现金账户确定的重大错报风险评估水平。 （二）定义“误差” 对于每张发票及有关的验收单据，若发现下列情形之一者，即可定义为“误差”： （1）未附验收单据的任何发票； （2）发票虽附有验收单据，但该单据却属于其他发票； （3）发票与验收单据所记载的数量不符。 （三）定义审计对象总体 假如企业对每笔采购业务均采用连续编号的凭单，每张凭单上要附有验收报告及发票，因此，抽样单位是个别的凭单。若此项测试是期中执行的，则假设审计对象总体包括审计年度前10个月内购买原材料的X X张凭单。 ;（四）确定样本规模 1．影响样本规模的因素 在控制测试中影响样本规模的因素如下： （1）可接受的信赖过度风险。在实务中，一般的测试是将信赖过度风 险确定为10%，特别重要的测试则可以将信赖过度风险确定为5%。审 计人员通常对所有控制测试确定一个统一的可接受信赖过度风险水平， 然后对每一测试根据计划的重大错报风险评估水平和控制有效性分别确 定其可容忍偏差率。 （2）可容忍偏差率。在实务中，审计人员通常认为，当计划评估的控 制有效性很高时，可容忍偏差率为3%～7%；但不得高于20%，超过 20%时，由于估计控制运行无效，审计???员不需进行控制测试。 （3）预计总体偏差率。本例中，假定审计人员根据上年测试结果和对 控制的初步了解，预计总体的偏差率为1.75%。 （4）总体规模。在本例中，采购支付业务数量很大，因而审计人员认 为总体规模对样本规模的影响可以忽略。; 2.样本规模的确定 （1）使用统计公式计算样本规模。在基于泊松分布的统计模型中，样 本量的计算公式如下： 其中的分子“可接受的信赖过度风险系数”取决于特定的信赖过度风 险和预期将出现的偏差的个数，它可在泊松分布表中查得。 （2）使用样本量表确定样本规模 （五）选取样本并实施审计程序 如果在控制测试中使用统计抽样方法时，审计人员必须使用随机数表 或计