固定资产加速折旧和研究开发费用税前加计扣除政策解析.ppt

4、不适用税前加计扣除政策的行业 1.烟草制造业。 ??? 2.住宿和餐饮业。 ??? 3.批发和零售业。 ??? 4.房地产业。其他业务RJ QCYHQT ??? 5.租赁和商务服务业。 ??? 6.娱乐业。 ??? 7.财政部和国家税务总局规定的其他行业。 上述行业以《国民经济行业分类与代码（GB/4754 -2011）》为准，并随之更新。 关于开展大连高新区企业“新技术、新工艺、新产品”研发项目认定备案的通知信息来源：科技创新局 发布时间：2016-11-29 ? ? 为创新政府扶持企业发展工作方式，推动研发费用加计扣除税收优惠政策落地，根据《大连高新区企业“新技术、新工艺、新产品”研发项目认定备案管理办法》（大高管发[2016] 93号），现开展项目认定备案工作。现将有关事项通知如下： ? ? 一、备案条件 ? ? 符合如下产业技术领域的“三新”研发项目，相关企业可按照本通知规定申请研究开发项目认定备案。 ? ? 1、国家重点支持的高新技术领域（2016年版）〔科技部、财政部、税务总局〕； ? ? 2、当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2011年度）〔发改委、科技部、工信部、商务部、知识产权局〕； ? ? 3、产业结构调整指导目录中“鼓励类”产业（2011年本）〔发改委〕； ? ? 4、外商投资产业指导目录中“鼓励外商投资产业”（2015年修订）〔发改委、商务部〕； ? ? 5、关于在中关村国家自主创新示范区完善高新技术企业认定中文化产业支撑技术等领域范围的通知（国科发火〔2014〕20号）中明确的文化产业支撑技术等领域范围。〔科技部、财政部、税务总局〕。 三、研发费用加计扣除容易出现的16个误区 误区一：只有高新技术企业才能享受企业所得税研发费用加计扣除的税收优惠。 正解：根据《财政部国家税务总局关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）第五条第1项规定，本通知适用于会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业。 因此，无论高新技术企业还是其他企业，只要实行查账征收的居民企业，符合财税〔2015〕119号对研究开发费税前扣除的其他限定性规定，就可以享受研发费用加计扣除的税收优惠。 三、研发费用加计扣除容易出现的16个误区 误区二：小微企业不可同时享受研究开发费的加计扣除优惠政策。 正解：根据《财政部国家税务总局关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）文件规定，本办法适用于财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业。另《财政部、国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税〔2009〕69号）第二条规定，企业所得税法及其实施条例中规定的各项税收优惠，凡企业符合规定条件的，可以同时享受。 因此，《企业所得税法》及其实施条例中规定的各项税收优惠，凡企业符合规定条件的，可以同时享受，即使企业已享受了小型微利企业减半征纳应纳税所得并按20%税率征收或减半征收的优惠政策，也可以享受研究开发费加计扣除税收优惠政策。 同理高新技术企业也可以同时享受15%企业所得税税率和与研发费用加计扣除两种优惠政策。 一、固定资产加速折旧政策解析财税〔2015〕106号 （四）本通知自2015年1月1日起执行。2015年前3季度按本通知规定未能计算办理的，统一在2015年第4季度预缴申报时享受优惠或2015年度汇算清缴时办理。 财政部　国家税务总局 2015年9月17日 研发费用专题 研发费用之所以是难点，主要有三个原因： 一是研发费用对应的项目都是专业领域，财务人员对相关行业、业务流程不熟悉； 二是研发费用的企业所得税扣除标准和加计扣除的规定不一致； 三是企业对税收政策了解不透彻，研发费用的归集不规范。 二、研发费的加计扣除 二、研发费的加计扣除 解读一：放宽研发活动范围 调整前：研发活动要符合高新技术企业规定项目的研究开发活动 ? ? 调整后：采取“负面清单”管理办法（反列举），除规定不宜使用加计扣除的活动和行业外，企业发生的研发支出均可享受研发费加计扣除的税收优惠。即一些新兴业态只要不在排除范围之内，都可以实行加计扣除。 ? 解读二：扩大加计费用范围 新增： ? 1、外聘人员劳务 ? 2、专家咨询费 ? 3、试验产品检验费 ? 4、高新技术研发保险费 ? 5、研发直接相关的差旅费、会议费 ? ? 注：后三项与《高新技术企业认定管理工作指引》中有关研发费归集范围相同。 ? 解读三：简化归集与核算管理 调整前：国税发【2008】116号第十条 企业必须对研发费用实行专账管理，同时必须按照本办法附表的规定项目，准确归集填写年度可加计扣除的各项研发费实际发生金额。 ? ? 调整后：在现有的会计科目基础