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第二章　注册会计师的法律责任一、单项选择题1、下面有关诉讼当事人的列置的说法中，不正确的是（　　）。 A、利害关系人未对被审计单位提起诉讼而直接对会计师事务所提起诉讼的，人民法院应当告知其对会计师事务所和被审计单位一并提起诉讼B、利害关系人未对被审计单位提起诉讼而直接对会计师事务所提起诉讼的，人民法院不应当告知其对会计师事务所和被审计单位一并提起诉讼C、利害关系人拒不起诉被审计单位的，人民法院应当通知被审计单位作为共同被告参加诉讼D、利害关系人可以对被审计单位和会计师事务所一同提起诉讼【正确答案】 B【答案解析】 关于诉讼当事人的列置：利害关系人未对被审计单位提起诉讼而直接对会计师事务所提起诉讼的，人民法院应当告知其对会计师事务所和被审计单位一并提起诉讼；利害关系人拒不起诉被审计单位的，人民法院应当通知被审计单位作为共同被告参加诉讼。故选项B说法不正确。【该题针对“不实报告、利害关系人与诉讼当事人的列置”知识点进行考核】2、下列关于补充责任与连带责任的区别说法不正确的是（　　）。 A、制定的审计计划存在明显疏漏属于补充责任B、未依据执业准则、规则执行必要的审计程序属于连带责任C、被审计单位示意作不实报告，而不予拒绝属于连带责任D、负责审计的注册会计师以低于行业一般成员应具备的专业水准执业属于补充责任正确答案】 B【答案解析】 未依据执业准则、规则执行必要的审计程序属于补充责任，这里强调的是必要的审计程序。【该题针对“事务所过失及其责任”知识点进行考核】3、根据《司法解释》，即使会计师事务所能够证明确实存在下列情形仍不能免于民事责任的是（　　）。 A、已遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的资料错误B、因开户银行提供了虚假或不实的对账单等证明文件，尽管会计师事务所保持了必要的职业谨慎，仍未能发现证明文件的虚假或不实C、已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并与比舞弊嫌疑人员层级更高的管理层或治理层人员专门沟通，但被审计单位仍未能加以纠正（还应再披露）D、已经遵照验资程序进行审核并出具报告，但被审验单位在登记之后抽逃资金【正确答案】 C【答案解析】 选项C如果会计师事务所已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明，不承担民事责任。与高层人员的沟通不能代替在审计报告中的披露。4、下列关于诉讼当事人的说法中，不正确的是（　　）。 A、利害关系人未对被审计单位提起诉讼而直接对会计师事务所提起诉讼的，人民法院应当告知其对会计师事务所和被审计单位一并提起诉讼B、利害关系人拒不起诉被审计单位的，人民法院应当通知被审计单位作为共同被告参加诉讼C、利害关系人对事务所的分支机构提起诉讼的，人民法院应当将该事务所列为共同被告参加诉讼D、利害关系人提出被审计单位的出资人虚假出资或出资不实、抽逃出资，且事后未补足的，人民法院可以将该出资人列为第三人参加诉讼【正确答案】 C【答案解析】 利害关系人对事务所的分支机构提起诉讼的，人民法院可以将该事务所列为共同被告参加诉讼。【该题针对“不实报告、利害关系人与诉讼当事人的列置”知识点进行考核】5、下列有关经营失败和审计失败的表述中不正确的是（　）。A.经营失败不一定会导致审计失败B.审计失败是注册会计师由于没有完全遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见C.经营失败是企业由于经济或经营条件的变化，如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等，而无法满足投资者的预期D.审计风险不是审计失败【正确答案】：B【答案解析】：审计失败是注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见，包括注册会计师没有完全遵守和完全没有遵守两种情况。 【该题针对“注册会计师的法律环境”知识点进行考核】6、对注册会计师而言，如果注册会计师根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计，应当认定为（　）。A.普通过失　　　　B.重大过失C.欺诈　　　　　　D.推定欺诈【正确答案】：B【答案解析】：重大过失是指连起码的职业谨慎都没有保持，对注册会计师而言，则是指根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计。所以题干描述的是重大过失。 【该题针对“事务所过失责任和过失认定标准”知识点进行考核】7、下列不属于注册会计师或会计师事务所承担的行政责任的是（ ）。A.警告、没收违法所得B.罚款、罚金C.暂停执业、撤销D.吊销注册会计师证书【正确答案】：B【答案解析】：罚金属于刑事责任，不是行政责任。 【该题针对“中国注册会计师的法律责任（综合）”知识点进行考核】8、利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的，对会计师事务所的相关法律责任的影响是（　　）。A.免除赔偿责任B.减轻赔偿责任C.赔偿责任不变D.加重赔偿责任【正确答案】：B【答案解析】：根据司法解释