财政学第10章第11章.pptVIP

第四节、税收的分类;;2.依据课税对象在市场上的性质和地位，可分为商品税和要素税。商品税是在商品货物市场上所征的税，要素税是在生产要素市场上的征税。商品税和要素税还可依据征税范围进一步划分为：一般商品税、特定商品税、—般要素税和特定要素税。 　　一般商品税是对所有商品和劳务所征收的税，如销售税、支出税。 　　特定商品税是对特定的商品和劳务所开征的，又称选择性商品课税，如烟税、酒税、汽油税等。 　　一般要素税对所有生产要素开征，如对个人的所有所得开征的个人所得税、计税基数中包括了工资、股息、租金、利息、利润等的增值税。特定要素税主要指仅对公司所得开征的公司所得税、地方财产税等。;3.按照征税是否直接以纳税人的纳税能力为基础，可分为对人税和对物税。 　　对人税考虑的是课税主体的纳税能力，如所得的大小，抚养人口的多少，其计税基数或依据的选择也以纳税人的纳税能力是杏易于衡量为标准，如所得税和一般财产税。 　　对物税不考虑纳税主体的纳税能力，其计税依据设计也个以是否易于衡量纳税人的纳税能力为标难。一般认为，以流通中的具体商品及以具体存在的某项财严为课税对象的税就属于对物税。;4.以税负是否容易转嫁为标准，可分为直接税和间接税。 　　所谓自接税是指税负不易转嫁他人的一类税，即税负由纳税人直接承把。一般认为以所得和财产为课税对象的税属于这类税。 　　间接税是指能够把税收负担转嫁给他人承担的税，在这种情况下，纳税人是指能够把税收负担转嫁给他人承担的税，在这种情况下，纳税人不等于负税人。 　　一般认为以商品劳务为课税对象的税，即为间接税。直接税和间接税的划分是相对的，因为按现代税收理论，任何税都存在着转嫁的可能性。商品劳务的课税由于其与商品劳务的交易密切相关，容易影响应税商品或劳务的价格，因而相对于以所得、财产为课税对象的税而言，容易发生税负的转嫁。;M;税收收入效应; 国家课税减少纳税人可自由支配的所得和改变纳税人的相对所得，从而影响其经济行为所产生的正负影响。税收的收入效应本身并不会造成经济的无效率，它只表明资源从纳税人手中转移到政府手中.但因收入效应而引起纳税人对劳动、储蓄和投资等所作出的新决策，则会改变经济的效率与状况。 以西方国家征收的个人所得税为例。由于所得税是对提供生产要素报酬的征税，因而它减少了个人的总收入，作为对征税的反应，该个人可以通过提供更多的同类要素来弥补实际购买力的损失。一般认为，税收收入效应有利于提供更多的生产要素，在其他因素不变的条件下，有利于经济增长与福利增进。西方新古典经济学家认为税收收入效应与替代效应一样，都是一种税收导向的经济行为，都是对市场配置资源的一种干扰，但收入效应毕竟增加了生产要素供应，因而可以考虑为正影响。;税收替代效应 ; 不同税收的替代效应内容也不相同。个人所得税的替代效应，主要是工作和闲暇之间的替代关系。如果人们对所得的需求有一定弹性，则当所得税税率提高，边际所得减少时，人们就可能以闲暇去替代部分工作时间。选择性的或差别税率的商品流转税，其替代效应主要是对商品供给方向和消费方向所产生的影响。 　　在含税的计划价格不变的条件下，提高或降低某一特定商品流转税税率，就相应降低或提高这种商品的生产利润，从而或者导致生产者减少这种商品的供给，而被别种商品所替代；或者替代别种商品而增加这种商品的供给。 　　在自由价格条件下，如果需求有一定弹性，提高或降低某一特定商品的税率，从而相应提高或降低这种商品的价格，那么消费者也就可能改变其消费支出的方向，然后还会迂回地影响生产者的生产方向，从而产生一种替代效应至于对消费支出税来说，税收替代效应主要表现为消费与储蓄之间的替代关系。因为对消费总支出课税，有利于鼓励储蓄，从而导致未来的消费替代当前的消费。;第七讲 税收归宿分析;主要内容;一、谁承担了税收？; 税收究竟是谁负担的问题，看起来似乎简单，其实不然。现举个简单的例子来说明，假设：税法规定对销售酒类征税，卖者每出售一瓶酒要纳1元的税，在不征税时，每瓶酒的售价是4元，就此例来看，1元的税由谁来付钱？可能会出现以下几种情况： (1)售价仍是4元，那么不管买者是谁，这时，l元的税由卖者来负担。 　　 (2)由于征税的缘故，卖者把售价提高到5元，这时，l元的税由买者负担。 　　 (3)售价提高到4.5元，这时买卖双方都负担了一部分税，买者负担0.5元，卖者负担O.5元。 ; 即使是这样一个简单的例子，我们也可以看出，税负是在运动着的，总是要由纳税人或其他人来负担。 　　 从上面卖酒的例子来看，税的法律归宿总是卖者，而经济归宿在情况(l)下为卖者，在情况(2)下为买者，在情况(3)下则为卖者和买者共同充当。税负