第二章 财政收入2.pptVIP

二、税负转嫁;3、税负转嫁的条件;每小时工资;单位储蓄利息税;4、研究税负转嫁的意义 ;三、税收的超额负担;税收超额负担图示分析（1）;税收超额负担图示分析（1）;税收超额负担图示分析（3）;超额税负分析的复杂性;超额税负分析的结论;三、税收的公平与效率;3、公平原则;主观说：个人的支付能力不进去取决于客观上可以衡量的标准，而且还取决于各人对财富和收入的边际效用的评价。;四、税收制度 ;（一）商品课税的特征和功能;（二）增值税;增值额;(3)消费型增值税。 在生产型增值税计税增值额的基础上减去当期购入固定资产全部价值作为计税增值额。其内容只包括消费品的价值，故称消费型增值税。 ;3、增值税的几种计算方法 ;③税款扣税法 ;4、我国增值税基本内容;“货物”：除土地、房屋和其它建筑物等不动产之外的有形动产，包括电力、热力、气体在内。 加工是指受托加工货物， 即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费，加工后货物 的所有权仍属委托者的业务。销售货物、提供加工、 修理修配劳务是指有偿转让货物的所有权或有偿提供加工、修理修配劳务。但单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。视同销售货物，是相对销售货物行为而言的，是指那些提供货物的行为其本身不符合增值税税法中销售货物的所定义的“有偿转让货物的所有权”条件， 而在征税时要视同销售货物征税的行为。 如：①将货物交付他人代销 ；②销售代销货物 ；③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其它机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外；④将自产或委托加工的货物用于非应税项目等 。混合销售行为成立的标准是以一项销售行为是否既涉及货的又涉及非应税劳务为尺度的。 ;小规模纳税人的标准;一般纳税人的标准;低档税率适用范围;应纳税额的计算;1、销项税额=不含税销售额×税率； 2、销项税额=含税销售额×税率/（1+税率）； 3、销项税额=组成计税价格×税率； 组成计税价格=成本*（1+成本利率率） ;不得从销项税额中抵扣的进项税额;（三）、消费税;应纳税额的计算;(四） 营业税; 应纳税额＝营业额×税率 ;（三）建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。（四）转贷业务，以贷款利息减去借款利息后的余额为营业额。 （五）外汇、有价证券、期货买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。 4.营业税纳税地点：（一）纳税人提供应税劳务，应当向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税。纳税人从事运输业务，应当向其机构所在 地主管税务机关申报纳税。（二）纳税人转让土地使用权，应当向土地所在地主管税务机关申报纳税。纳税人转让其他无形资产，应当向其机构所在地主管税务机关 申报纳税。（三）纳税人销售不动产，应当向不动产所在地主管税务机关申报纳税。 ;（五） 关税;《反倾销、反补贴条例》1997、3，国务院令214号(2004年进行了修订);3、应纳税额的计算;（六）企业所得税;3、计税依据及税率;计算应纳税所得额时准予扣除的项目，是指与纳税人取得收入有关的成本、费用、税金和损失 ；税金包括消费税、营业税、城乡维护建设税、资源税、土地增值税、教育附加税等。 准许扣除的范围、标准： 纳税人发行年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过五年 （a）纳税人在生产、经营期间，向金融机构借款的利息支出，按照实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。 　　;（b）纳税人支付给职工的工资，按照计税工资扣除。计税工资的具体标准，在财政部规定的范围内，由省、自治区、直辖市人民政府规定，报财政部备案。 　　 （c）纳税人的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费，分别按照计税工资总额的百分之二、百分之十四、百分之一点五计算扣除。 （d）纳税人用于公益、救济性的捐赠，在年度应纳税所得额百分之三以内的部分，准予扣除。 除本条第二款规定外，其他项目，依照法律、行政法规和国家有关税收的规定扣除。 　　　 ? ;在计算应纳税所得额时不得扣除的项目;纳税地点、期限;例题;应税所得额=500/（1+17%）+2+8-200-20- 20-10-2-4+3=142 全年应纳税额=142*33%=46.86万元 本期应缴税额=46.86-40= 6.86 ;七、个人所得税;在中国境内无住所，但是居住一年以上五年以下的个人，其来源于中国境外的所得，经主管税务机关批准，可 以只就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或者个人支付的部分缴