【会计】模拟试卷2.docxVIP

单项选择题(每题2分)1.下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的是()。A.期末投资性房地产账面价值大于其计税基础B.可供出售金融资产期末公允价值大于取得时成本C.持有至到期投资取得国债利息收入D.期末无形资产账面价值小于其计税基础答案： D解析： 选项A和B产生的是应纳税暂时性差异；选项C国债利息收入不产生暂时性差异。2.甲公司2x15年发出存货采用全月一次加权平均法结转成本，按单项存货计提跌价准备。该公司2x15年年初存货的账面余额中包含A产品200吨，其采购成本为200万元，加工成本为80万元，已计提的存货跌价准备金额为20万元。2x15年当期售出A产品150吨。2x15年12月31日，甲公司对A产品进行检查时发现，库存A产品均无不可撤销合同，其市场销售价格为每吨0.81万元，预计销售每吨A产品还将发生销售费用及相关税金0.01万元。2×15年12月31日A产品应计提或冲回的存货跌价准备的金额为()万元。A.25B.15C.30D.50答案： A解析： 2×15年12月31日A产品成本=(200+80)*（200-150)/200=70（万元），可变现净值=（200-150）*（0.81-0.01）=40（万元），期末存货跌价准备余额=70-40=30（万元），2x15年12月31日存货跌价准备计提前的余额=20-20/200*150=5（万元），A产品应补提存货跌价准备=30-5=25（万元）。3.2×14年12月10日，甲公司支付价款1710万元（含交易费用10万元）购入乙公司股票200万股，占乙公司有表决权股份的1.5%，作为可供出售金融资产核算。2×14年12月31日，该股票市场价格为每股9元。2×15年2月5日，乙公司宣告发放现金股利2000万元。2×15年8月21日，甲公司以每股8元的价格将乙公司股票全部转让。甲公司2×15年利润表中因该可供出售金融资产应确认的投资收益为()万元。A.-80B.-110C.-180D.-210答案： A解析： 出售时售价与账面价值的差额影响投资收益，持有可供出售金融资产期间形成的其他综合收益和取得的现金股利也应转入投资收益。甲公司2×15年利润表中因该可供出售金融资产应确认的投资收益=(200*8-200*9)+(200*9-1710)+2000*1.5%=-80（万元）；或=现金流入-现金流出=(8*200+2000*1.5%)-1710=-80（万元）。4.某公司于2x13年1月1日购入一项无形资产，初始入账价值为300万元。该无形资产预计使用年限为10年，采用直线法摊销，预计净残值为零。2x13年12月31日该无形资产出现减值迹象预计可收回金额为261万元，2×14年12月31日预计可收回金额为224万元。假定该公司于资产负债表日出现减值迹象时进行减值测试，计提无形资产减值准备，计提减值准备后该无形资产原预计使用年限及摊销方法不变。该无形资产在2x15年6月30日的账面价值为()万元。A.210B.212C.225D.226答案： A解析： 2x13年12月31日应无形资产计提减值准备前的账面价值=300-300/10=270（万元），2x13年12月31日可收回金额为261万元，故2x13年年末无形资产的账面价值为261万元。2x14年年末计提减值准备前账面价值为261-261/9=232（万元）；2x14年年末可收回金额为224万元，2x14年年末无形资产账面价值为224万元，2x15年6月30日的账面价值=224-224/8*6/12=210（万元）。5.甲公司2×15年7月1日支付现金6600万元取得乙公司60%股权，能够对乙公司实施控制（甲公司与乙公司不存在任何关联方关系）。同日，乙公司可辨认净资产的账面价值为9000万元，除一项无形资产和一项或有负债外，其他资产和负债的账面价值与公允价值相等。其中无形资产账面价值为2000万元，公允价值为3000万元；或有负债为乙公司因丙公司产品质量诉讼案件而形成的，购买日个别财务报表中不符合确认预计负债条件，公允价值为50万元。假定不考虑所得税等因素的影响，甲公司购买日在合并财务报表中应确认的商誉为()万元。A.1200B.600C.0D.630答案： D解析： 购买日乙公司可辨认净资产公允价值=9000+(3000-2000)-50=9950（万元），合并财务报表应确认的商誉金额=6600-9950*60%=630（万元）。6.2×14年12月31日，甲公司对外出租的一栋办公楼（作为投资性房地产核算）的账面原值为7000万元，已计提折旧为200万元，未计提减值准备，且计税基础与账面价值相同。2×15年1月1日，甲公司将该办公楼由成本模式计量改为公允价值模式计量，当日公允价值为8800万元。甲公司适用所得税税率为25%。对此项