【会计】模拟试卷6.docxVIP

单项选择题(每题2分)1.甲公司的一栋办公楼于2x13年12月31日达到预定可使用状态并直接对外出租，成本为5000万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2x15年12月31日，已出租办公楼累计公允价值变动收益为1200万元，其中本年度公允价值变动收益为700万元。出租的办公楼以取得成本扣除按税法规定允许税前扣除的折旧额后的金额作为其计税基础，折旧年限为20年，预计净残值为零，自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。甲公司2x15年度实现的利润总额为10000万元，适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司2x15年度所得税会计处理的表述中，不正确的是()。A.确认递延所得税负债425万元B.确认应交所得税2262.5万元C.确认递延所得税费用237.5万元D.确认所得税费用2500万元答案： A解析： 该办公楼2x14年12月31日的账面价值=5000+(1200-700)=5500（万元），计税基础=5000-5000/20=4750（万元），应纳税暂时性差异为750万元，确认递延所得税负债187.5万元；该办公楼2x15年12月31日的账面价值=5000+1200=6200（万元），计税基础=5000-5000/20×2=4500（万元），应纳税暂时性差异余额为1700万元，2x15年应确认的递延所得税负债=(1700-750)*25%=237.5（万元）；2x15年应交所得税=(10000-250-700)*25%=2262.5（万元）；2x15年所得税费用=2262.5+237.5=2500（万元）。选项A表述错误。2.2x14年12月31日，乙公司在非同一控制下的企业合并业务中获得100吨库存商品。根据市场交易情况，该批库存商品在A地区和B地区有两个活跃的交易市场且乙公司能够进入这两个交易市场并能够取得该存货在这两个市场的交易数据。该库存商品在A地区交易市场的销售价格为34.58万元/吨，出售这批库存商品的交易费用（如相关税费等）为399万元，将这批库存商品运抵A地区的成本为26.6万元；在B地区交易市场的销售价格为37.24万元/吨，出售这批库存商品的交易费用为425.6万元，将这批库存商品运抵B地区的成本为53.2万元。假定乙公司无法获得该批存货在A地区和B地区的历史交易量。不考虑其他因素，乙公司在购买日取得的该批库存商品应确认的公允价值为()万元。A.3032.4B.3245.2C.3431.4D.3670.8答案： D解析： 由于乙公司无法获得该批存货在A地区和B地区的历史交易量，所以乙公司应当在考虑交易费用和运输费用后将能够获得经济利益最大化的市场确定为最有利市场，即以B市场作为最有利市场，乙公司在购买日取得的该批库存商品应确认的公允价值=37.24*100-53.2=3670.8（万元）。3.2x13年1月1日，甲公司支付银行存款3000万元取得乙公司20%的股权，能够对乙公司施加重大影响，当日乙公司可辨认净资产公允价值（等于账面价值）为14500万元02x14年1月1日甲公司以无形资产作为对价取得同一集团内丙公司拥有的乙公司40%股权，实现企业合并。其中，该无形资产账面价值为5000万元，公允价值为6000万元。2x14年1月1日，乙公司净资产账面价值为17000万元，可辨认净资产公允价值为18000万元。2x13年度乙公司实现净利润2500万元，未分配现金股利，无其他所有者权益变动。乙、丙公司均为集团内注册设立的公司。不考虑其他因素，甲公司2x14年1月1日个别财务报表进一步取得乙公司股权投资时应确认的资本公积为()万元。A.700B.1000C.1200D.1700答案： D解析：合并日长期股权投资初始投资成本=17000*60%=10200（万元），原20%股权投资账面价值=3000+2500*20%=3500（万元），新增长期股权投资入账成本=10200-3500=6700（万元），2x14年1月1日甲公司个别财务报表因进一步取得乙公司股权投资应确认的资本公积=6700-5000=1700（万元）。4.A公司以一台甲设备换入D公司的一台乙设备。甲设备的账面原价为100万元，已提折旧30万元，已提减值准备10万元。甲设备和乙设备的公允价值均无法合理确定，另外，D公司向A公司支付补价5万元。假定不考虑相关税费，则A公司换入乙设备的入账价值为()万元。A.65B.55C.60D.95答案： B解析： A公司换入乙设备的入账价值=(100-30-10)-5=55（万元）。5.下列各项有关金融工具确认和计量的表述中，不正确的是()。A.分类为金融负债的金融工具支付的股利在利润表中应当确认为费用B.企业回购自身权益工具（库存股）支付的对价和交易费用应当减少所有者权益C